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系統識別號 U0026-3107201608325800
論文名稱(中文) 股東可扣抵稅額減半與盈餘管理之關聯性研究
論文名稱(英文) The Relationship between Halved Imputation Credit and Earnings Management
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 財務金融研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Finance (on the job class)
學年度 104
學期 2
出版年 105
研究生(中文) 高蓁鈺
研究生(英文) Chen-Yu Kao
學號 R87031354
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 32頁
口試委員 指導教授-周庭楷
口試委員-謝喻婷
口試委員-梁少懷
中文關鍵字 股東可扣抵稅額減半  裁決性應計項目  盈餘管理  財稅差異 
英文關鍵字 Halved imputation credit  discretionary accruals  earnings management  book-tax difference 
學科別分類
中文摘要 實行「兩稅合一完全設算扣抵制度」造成稅收嚴重流失,為此財政部於民國103年6月4日推出「財政健全方案」之所得稅法修正案,將股東可扣抵稅額由「完全設算扣抵制度」改為「部分設算扣抵制」,即盈餘分配日為民國104年1月1日以後者,個人股東可扣抵稅額為原可扣抵稅額的半數。本研究旨在探討,當租稅制度改變時,企業是否會為股東之租稅利益而進行盈餘管理降低會計盈餘,並對是否擴大財稅差異做探討。實證結果顯示,股東可扣抵稅額減半的實施(104年分配103年盈餘)後,向上盈餘管理較實施前顯著為低。此外,本研究更進一步發現,股東可扣抵稅額減半的實施(104年分配103年盈餘)後,公司課稅所得與會計盈餘之間差距拉大。本研究結果可協助釐清租稅制度改變時管理當局盈餘操弄行為關係。
英文摘要 The implementation of the “Integrated Income Tax Full Imputation Credit System” in Taiwan caused a serious decrease in tax revenue. This pushed the Ministry of Finance to propose the amendment of the Income Tax Act under the “Sound Finance Program” on June 4, 2014. This changed the “Full Imputation Credit System” into a “Partial Imputation Credit System”, under which the amount of tax shareholders can deduct was cut to half the original amount if the date of earnings distribution was after January 1, 2015. This research aims to examine whether firms will employ earnings management to decrease accounting earnings to safeguard the tax interests of shareholders, and whether this will enlarge the book-tax difference, when the related changes occurred in the taxation system. The findings of this empirical study show that under the implementation of the halved imputation credit, the magnitude of earnings management to increase earnings is lower than before the implementation. This study also found out that under the halved imputation credit, the gap between taxable income and accounting earnings is larger. The findings of this research can help to clarify the relationship between the changes in the taxation system and the earnings management behaviors of companies.
論文目次 第一章 緒論 1
第二章 文獻回顧 4
第一節 兩稅合一由「完全設算扣抵制」改為「部分設算扣抵制」的課稅差異 6
第二節 影響會計盈餘與課稅所得的原因 10
第三節 盈餘管理之租稅誘因 12
第三章 研究方法 14
第一節 研究假說 14
第二節 研究設計與變數衡量 15
第三節 實證模型 19
第四節 樣本選取及資料來源 19
第四章 實證結果與分析 20
第一節 樣本敍述性統計值 20
第二節 變數相關係數 21
第三節 股東可扣抵稅額減半的實施後,造成公司透過盈餘管理降低會計盈餘或擴大財稅差異之分析 23
第五章 結論 26
參考文獻 28
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  • 同意授權校內瀏覽/列印電子全文服務,於2016-08-10起公開。
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