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系統識別號 U0026-2807201101032100
論文名稱(中文) 中國大陸實施新所得稅法後對其FDI的影響
論文名稱(英文) The effect of China's new income tax law on FDI
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 會計學系碩博士班
系所名稱(英) Department of Accountancy
學年度 99
學期 2
出版年 100
研究生(中文) 王靖瑋
研究生(英文) Ching-Wei Wang
學號 r16981227
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 83頁
口試委員 指導教授-吳清在
口試委員-董水量
口試委員-楊曉瑩
中文關鍵字 新企業所得稅  兩稅合一  外商直接投資 
英文關鍵字 new china income tax law  foreign direct investment 
學科別分類
中文摘要 中國從1979年改革開放之後,稅收優惠就是中國用來吸引外商直接投資的重點方法之一,中國特別為外資企業制定許多所得稅稅收優惠,在 2002年中國已經超過美國成為全球吸引外資最多的國家。
《中華人民共和國企業所得稅法》於2008年1月1日開始實施,稅率統一25%,取消外資企業“普惠性”的稅收優惠政策,因此外資企業將面臨適用企業所得稅法後實質稅率提高的帶來的衝擊。因此,本研究欲探討的主題為中國新企業所得稅法的實施,是否會對中國的外商直接投資造成影響。
本研究實證結果發現,美、日、英、德、臺、港、星、韓等八個國家,在新企業所得法實施後,投資仍有增加。此外,投資於依舊企業所得稅法享有稅收優惠而新企業所得稅法無法享有稅收優惠的產業與依舊、新企業所得稅法都無法享有稅收優惠的產業,在面臨稅稅收優惠幅度減少的新企業所得稅法時,外商直接投資因此減少;但新企業所得稅法對投資於依舊企業所得稅法、新企業所得稅法都享有稅收優惠的外商直接投資產業沒有影響。最後,新稅法實施後,西部地區外商直接投資增加幅度高於其他地區。
英文摘要 China had set many tax incentives for FDI (foreign direct investment) since 1979. In 2002, China has become the country that attracts largest FDI among the whole world.
China’s new enterprise income tax law entered into force on January 1, 2008. The income tax rate is 25% for all enterprise. In new enterprise income tax law, there are few tax incentives for FDI, compared to old enterprise income tax law. Because of fewer tax incentives, FDI in China would face higher effective income tax rate. Hence, this study investigates the effect of China’s new enterprise income tax law on FDI.
According to the empirical result, there are a few increases on FDI from U.S., Japan, England, Germany, Taiwan, Hong Kong, Singapore, South Korea after forcing new enterprise income tax law. To those FDI on the industries, having preferential tax when forcing old enterprise income tax law and would not have preferential tax when forcing new enterprise income tax law and that had no preferential tax whether forcing old enterprise income tax law or new enterprise income tax law, would decrease investment after forcing new enterprise income tax law. And the effect of new enterprise income tax law on FDI on the industries that would have preferential tax whether forcing old enterprise income tax law or new enterprise income tax law is not significant. Finally, after forcing new enterprise income tax law, FDI in western region would increase.
論文目次 第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機及目的 4
第三節 研究流程與架構 5
第二章 法規沿革與文獻回顧 7
第一節 法規沿革 7
第二節 文獻回顧 14
第三節 外資稅收優惠政策 23
第三章 研究方法 36
第一節 研究假說 36
第二節 實證模型與變數定義和衡量 43
第三節 資料來源與處理 53
第四章 實證結果與分析 55
第一節 敘述性統計分析 55
第二節 實證結果分析 63
第五章 結論和建議 69
第一節 研究結論 69
第二節 研究限制 70
第三節 研究建議 71
參考文獻 72
附錄一 中華人民共和國企業所得稅法 74
參考文獻 一、英文部分
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中華人民共和國商務部外國投資管理司 http://wzs.mofcom.gov.cn/
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法律圖書館 http://www.law-lib.com/
經濟部投資業務處 http://www.dois.moea.gov.tw/
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