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系統識別號 U0026-2607201901042100
論文名稱(中文) 市地重劃地區之地價稅問題研究
論文名稱(英文) An Analysis of Land Value Tax on Urban Land Consolidation
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 法律學系
系所名稱(英) Graduate Institute of Legal Sciences
學年度 107
學期 2
出版年 108
研究生(中文) 李蓉
研究生(英文) Rong Li
學號 U26051085
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 196頁
口試委員 指導教授-陳汶津
口試委員-廖欽福
口試委員-辛年豐
中文關鍵字 地價稅  財產稅  市地重劃  稅捐優惠  土地稅減免規則 
英文關鍵字 Land Value Tax  Property Tax  Urban Land Consolidation  Tax Incentive  Land Tax Reduction and Exemption Regulations 
學科別分類
中文摘要 我國利用課徵地價稅以達平均地權之目的,並促進土地利用及都市發展;又為促進土地使用之效率而有土地重劃制度之產生,土地重劃乃將特定地區範圍內土地重整劃定,並改善公共設施,再重新分配給土地所有權人之制度。為避免土地所有權人於土地重劃期間負有雙重不利益,故土地稅減免規則第17規定:「區段徵收或重劃地區內土地,於辦理期間致無法耕作或不能為原來之使用而無收益者,其地價稅或田賦全免;辦理完成後,自完成之日起其地價稅或田賦減半徵收二年。」而本文將研究範圍限縮於市地重劃之地價稅課徵問題,歷來學說認本條規範屬於稅捐優惠,惟本文認本條規範自其立法目的觀之,應屬量能課稅原則之展現,故本文係採本條規範係非稅捐優惠之論點。此外,本文歸納行政法院近十年(民國97年至107年)之實務判決見解,以稅捐構成要件為類型區分討論,分析法院實務的態度,並以此反思本條規範與稽徵實況之落差。
英文摘要 Taiwan uses the land value tax to achieve the purpose of equal land rights and promotes land use and urban development. And land consolidation is a land redrawing system to promote the efficiency of land use. It reorganizes land within a specific area, improves public facilities and redistributes land to landowners. In order to prevent landowners from having double non-interest during the period of land consolidation, Article 17 of the Land Tax Reduction and Exemption Regulations:〝Land in expropriation or consolidation zone is exempted from land value tax or agricultural land tax, provided it cannot be farmed or used for its original purpose and does not generate revenue during the process of zone or section expropriation or consolidation; such land is entitled to 50% reduction of land value tax or agricultural land tax for two years starting from the time the expropriation or consolidation formalities are completed.〞
This paper limits the scope of the study to the problem of land value tax on urban land consolidation. First, the theory recognizes this article is a tax incentive, but this paper recognizes this article should be ability to pay principle from the perspective of its legislative purposes. Second, in last ten years of the administrative courts (97-107 years of the Republic of China), the practical attitude was analyzed in categories based on the constituent elements of tax, and the gap between the norms and the actual situation of the collection was also reflected in this paper.
論文目次 第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究方法及範圍 3
第三節 文獻回顧 4
第四節 論文架構 6
第二章 地價稅之內涵與制度 8
第一節 地價稅之立法沿革 8
第一項 民國十九年至抗戰前(西元1930年-1940年) 8
第二項 抗戰時期(西元1941年-1945年) 8
第三項 抗戰後至制定土地稅法前(西元1946年-1970年) 9
第四項 制定土地稅法後(西元1971年後) 10
第五項 小結 13
第二節 地價稅作為財產稅之課稅正當性 14
第一項 財產稅課稅正當性之爭議 14
第二項 地價稅之課稅原理 20
第三節 地價稅之構成要件 31
第一項 稅捐主體 34
第二項 稅捐客體 38
第三項 稅基 40
第四項 稅率 46
第四節 小結 50
第三章 市地重劃地區之規範制度 52
第一節 土地重劃之內涵 52
第一項 土地重劃之意義與目的 52
第二項 土地重劃之基礎理論 53
第二節 市地重劃之類型 55
第一項 公辦市地重劃 55
第二項 自辦市地重劃 59
第三節 市地重劃之程序 64
第一項 公辦市地重劃之流程 64
第二項 自辦市地重劃之流程 70
第四節 小結 73
第四章 土地稅減免規則第17條之重劃地區地價稅減免 75
第一節 地價稅減免關於稅捐優惠之爭議 75
第一項 稅捐優惠之意義 75
第二項 稅捐優惠之正當性 75
第三項 稅捐優惠之類型 80
第四項 稅捐優惠之違憲審查 83
第五項 現行地價稅減免規定之檢驗 88
第二節 土地稅減免規則第17條是否為稅捐優惠 91
第一項 採稅捐優惠之觀點暨合憲性之檢驗 91
第二項 採非稅捐優惠之觀點 104
第三節 實務案例檢討 107
第一項 與稅捐主體有關之爭議 107
第二項 與稅捐客體有關之爭議 112
第三項 與稅基有關之爭議 165
第四項 與稅率有關之爭議 171
第五項 小結 178
第五章 結論與建議 182
第一節 重劃地區之地價稅減免規範與稽徵實務運作之衝突及困境 182
第一項 地價稅減免法規範之明確性尚可加強 182
第二項 重劃規範制度與現實運作之落差 185
第三項 小結 189
第二節 建議 190
參考文獻 192
參考文獻 一、 書籍著作
1. 王必芳,2008行政管制與行政爭訟,新學林,2008年,初版。
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二、 期刊論文
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2. 林秋綿,土地徵收補償市價之探討,台灣環境與土地法學雜誌,第3期,2012年9月,頁79-85。
3. 林倖如,土地稅減免與量能課稅原則:兼論土地稅減免規則第12條「技術上無法使用之土地」,台灣法學雜誌,第312期,2017年1月28日,頁45-54。
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8. 范文清,租稅優惠之研究,月旦財經法雜誌,第41期,2017年11月,頁133-157。
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10. 陳明燦,我國不動產買賣實價申報登錄相關法律問題分析,台灣環境與土地法學雜誌,第11期,2014年8月,頁85-99。
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29. 蔡志方,從課稅正當性之法理基礎,論地價稅之課徵與減免,台灣法學雜誌,第311期,2017年1月14日,頁2-20。
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三、 學位論文
1. 何秀穎,古蹟及歷史建築地價稅減免研究——以台糖公司地價稅減免爭議為中心,國立中正大學法律學研究所論文,2017年。
2. 陳中為,稅捐核課處分之信賴保護——以稅捐稽徵法第21條第2項為中心,國立中正大學財經法律研究所碩士論文,2010年。
3. 蔡育庭,我國累進稅之建制基礎與檢討,國立成功大學碩士論文,2010年。
四、 新聞報導(按報導日期順序排列)
1. 《「公告地價」是什麼?政府拿來騙自己騙大家台灣房價超便宜》,報橘,2015年10月14日,https://buzzorange.com/2015/10/14/house-tex-issue/,瀏覽日期:2019年1月20日。
2. 《一塊農地 凸顯台灣土地稅制亂象》,楊卓漢,今周刊,2015年11月19日,http://www.businesstoday.com.tw/article/category/80392/post/201511190027/%E4%B8%80%E5%A1%8A%E8%BE%B2%E5%9C%B0%20%E5%87%B8%E9%A1%AF%E5%8F%B0%E7%81%A3%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E7%A8%85%E5%88%B6%E4%BA%82%E8%B1%A1?utm_source=%E4%BB%8A%E5%91%A8%E5%88%8A&utm_medium=autoPage,瀏覽日期:2019年1月20日。
五、 資料庫
1. 內政部地政司,歷年公告土地現值及公告地價占一般正常交易價格百分比統計,https://www.land.moi.gov.tw/upload/d2-20190107165950.pdf。
2. 立法院法律系統, https://lis.ly.gov.tw/lglawc/lawsingle?0006743D4567000000000000000001400000000400FFFFFD00^01519078101200^0015B001001。
3. 財政部財政史料陳列室,土地稅重要史料, http://museum.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=15586&ctNode=29&mp=1。
4. 廢除地目等則制度,https://emuseum.land.gov.taipei/Item/DetailDiscover/%E5%BB%A2%E9%99%A4%E5%9C%B0%E7%9B%AE%E7%AD%89%E5%89%87%E5%88%B6%E5%BA%A6?businessType=%E6%A1%88%E4%BE%8B%E6%88%90%E6%9E%9C&discoverType=%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E7%99%BB%E8%A8%98。
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