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系統識別號 U0026-2507201623351800
論文名稱(中文) 房地合一課稅制度之研究
論文名稱(英文) A Study on the Integrated Housing and Land Tax System
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 財務金融研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Finance (on the job class)
學年度 104
學期 2
出版年 105
研究生(中文) 王淑芬
研究生(英文) Shu-Fen Wang
學號 R87981143
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 71頁
口試委員 指導教授-楊朝旭
口試委員-蔡柳卿
口試委員-趙雅儀
中文關鍵字 房地合一稅  資本利得 
英文關鍵字 Housing and land tax  Capital gain 
學科別分類
中文摘要   近年來國內不動產價格異常飆漲,投機風氣日益盛行,我國土地之移轉因須課徵土地增值稅,為避免重覆課稅,所得稅法規定個人及營利事業出售土地,其交易之所得,免納所得稅,而僅將房屋交易之所得,納入所得總額課徵所得稅,使得房屋與土地交易之資本利得分別課稅(財產交易所得及土地增值稅)。此做法不僅與國人長久以來房地合併交易的習慣格格不入,更讓有心者將應稅所得轉化為免稅所得,規避稅負,且因不動產持有成本偏低,交易所得未能合理課稅,違反量能課稅,助長投機性之交易炒作,產生許多經濟與社會問題。
  104年6月24日總統公布所得稅法修正及增修有關房地合一課稅的條文,我國房地合一按實價課稅於105年1月1日起開始實施,為不動產資本利得課稅及健全不動產稅制向前邁出了一大步。本研究旨在分析我國現行房地合一課稅制度及可能遇到的問題。研究結論顯示,房地合一課稅新制解決長久以來房地不按實價、分開課稅的缺失,但需注意營利事業及個人仍可以透過一些取巧的方式,減少或規避其租稅之負擔。此外,證券交易所得稅之全面停徵,也對房地合一稅制度能否存續造成重大衝擊。建議主管機關應儘快檢討各稅目間課徵、停徵之影響效果,並積極進行修法改善稅目間地互補性及一致性,才能避免房地合一稅制重蹈證所稅之覆徹,真正落實租稅公平、實質課稅之原則。
英文摘要 In recent years, the price of real estate has soared and speculation has worsened in Taiwan. Due to transfers of land becoming subject to the Land Value Increment Tax, to avoid double taxation, it was stipulated in the income tax law that individual and business entities who sell land shall pay the transaction tax without paying income tax. This includes only the house transaction income of the total amount of income for taxation, and is thus separate from the tax for the capital gains of house and land transactions (property transaction income and land value increment tax). This new approach misfits with our fellow countrymen who have long been accustomed to combining house and land transactions, worse still are those who deliberately convert the taxable income into tax free income to escape paying taxes. Moreover, the cost of real estate ownership is relatively low, which means that the transaction income does not represent a reasonable tax payment, thereby being against the “Ability To Pay Principle” and encouraging speculating transactions and commercial speculations that cause various economic and social problems.
On June 24, 2015, the income tax amendment and the integrated housing and land tax system were promulgated by President Ma, and came into force on January 1, 2016 to mark a giant step forward in real estate capital gains tax and a sound real estate tax system. This study analyzed the existing integrated housing and land tax system and its possible problems. The results indicate that the integrated housing and land tax system has solved the shortcoming of the tax that was not being levied based on actual sale price and separate taxation. However, it is still possible that business entities and individuals might find a way to reduce or avoid paying this tax through loopholes. Furthermore, the overall cessation of the securities transactions tax has also had a significant impact on the survival of the integrated housing and land tax system. This research offers recommendations to the supervising department of the Taiwan government for investigating the impact of the collection and cessation of all kinds of taxes and actively amend the laws to improve the supplement and consistence among different tax items so as to avoid repeating the same mistakes of the securities transaction tax when implementing the integrated housing and land tax system and realize a fair and integrated taxation.
論文目次 第一章 緒論.....1
第一節 研究動機與目的.....1
第二節 研究範圍.....3
第三節 研究架構.....4
第二章 我國房地合一課稅制度之規定及相關文獻探討.....5
第一節 不動產交易所得課稅之相關文獻探討.....5
第二節 我國房地合一課稅制度之規定.....7
第三章 研究方法.....15
第一節 質性研究法.....15
第二節 我國不動產交易所得課稅新制與舊制之比較.....16
第三節 世界主要國家不動產交易所得稅制介紹.....22
第四節 小結.....28
第四章 我國房地合一課稅新制之問題分析.....32
第一節 個人部分.....33
第二節 營利事業部分.....50
第三節 小結.....57
第五章 結論與建議.....62
第一節 研究結論.....62
第二節 研究建議.....64
第三節 研究限制.....67
第四節 未來研究建議.....68
參考文獻.....69
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頂新賣101賺181億 要繳多少稅,中時電子報,2014.12.08,105年4月10日取自http://www.chinatimes.com/newspapers/20141208000047-260202
摸清新制漏洞 投資客大逃稅,中時電子報,2016.01.02,105年4月10日取自http://www.chinatimes.com/newspapers/20160102000295-260106
售地代建 房地合一稅的漏洞,中時電子報,2016.01.07,105年4月10日取自http://www.chinatimes.com/newspapers/20160107000074-260202
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