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系統識別號 U0026-2008201513591000
論文名稱(中文) 稅法上「長期照顧」保障之問題研究
論文名稱(英文) A Study on Long-Term Care Protection in Tax Law
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 法律學系
系所名稱(英) Graduate Institute of Legal Sciences
學年度 103
學期 2
出版年 104
研究生(中文) 張于憶
研究生(英文) Yu-Yi Chang
學號 U26011556
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 111頁
口試委員 口試委員-張永明
口試委員-蔡維音
指導教授-柯格鐘
中文關鍵字 長期照顧費用  扣除額  所得稅法  生存權保障  長期照顧 
英文關鍵字 cost of long-term care  deduction  Income Tax Act  right to existence protection  long-term care 
學科別分類
中文摘要 長期照顧需求日益擴張,針對長期照顧的相關保障措施,在西元(下同)2015年5月立法院三讀通過長期照顧服務法之前,以不同的保障主體分別散落在不同之行政體系中,顯示出對於長期照顧保障之漠視。長期照顧議題,近幾年受到相當的關注,雖然立法院順利通過長期照顧服務法,惟與長期照顧費用相關之長期照顧保險法仍屬於草案階段,於2015年6月4日以行政院草案版本送立法院審議,預估於2018年通過,長期照顧保險法係為了回應長期照顧費用的龐大支出,目前尚未有長期照顧保險法之下,僅能由社會福利支撐,然社會福利有時而窮,無法對所有的長期照顧需求者提供相當補助或給付,本論文由司法院釋字第701號解釋出發,探討如何將長期照顧費用適當反應在所得稅法的減除體系中。

本論文將長期照顧區分為家庭範圍中以及國家介入保障,確立主體範圍,闡述相關之憲法基本權規範,進而展開稅法問題的探討。家庭範圍中長期照顧涉及的是自由權,透過檢視目前所得稅法之扣減制度,討論免稅額、扣除額之憲法意義,以及列出所得稅法扣減體系缺失之處,做全面性的檢討;國家介入保障的部分涉及社會國原則的展現,國家透過相關機構的設置,提供長期照顧需求者服務。

期望本論文所建構的長期照顧規範體系,不僅回應目前長期照顧法制保障之不足,甚至在長期照顧保險法正式開辦之後,也可以透過本論文的規範體系,尋找稅法上相對應的減除制度。
英文摘要 英文延伸摘要
SUMMARY
With the growing of long-term care need, the protections are distributed in different legislations that showing the government pay no attention to the long-term care issue before the March of 2015 when the Long-term Care Services Act is voted by the Legislative Yuan Republic of China. Long-term care issue has been focused by people and legislators. Although the Long-term Care Services Act has been passed, what related the cost of long-term care is still a draft. It was sent to Legislative Yuan by Executive Yuan at the 4th of June, 2015 which will be passed in 2018. The Long-term Care Insurance Act is in response to the great cost of long-term care services, but now it is not completely constructed, only by the social welfare. However the social welfare would not meet everyone who has the need of long-term care. The thesis studies that how to react the cost in the Income Tax Act deductive system.
The subject of long-term care is divided into family and country in the thesis. I Discuss the fundamental rights of Constitution, and the problems of tax law. The former subject is related the liberties, reviewing the Income Tax Act deduction system, and considering the pros and cons, and how to deal with. The latter is presenting the principle of the social state that offering the long-term care services.
Hoping that the construction of the long-term care by the thesis is not only react the lack of long-term care legislations but also seek the protection from this after the Long-term Care Insurance Act is implemented.
Key words:cost of long-term care, deduction, Income Tax Act, right to existence protection, long-term care

論文目次 目錄(詳目)
第一章 緒論 1
第一節 問題意識 1
第二節 研究目的 6
第三節 研究方法 7
第四節 論文架構 7
第二章 長期照顧之憲法規範基礎 10
第一節 家庭範圍之長期照顧 10
第一項 基本權類別與保護領域 10
第一款 自由權與社會權之概念 10
第二款 基本權功能 14
第一目 基本權的主觀權利功能 15
第二目 基本權的客觀法規範 17
第二項 所得稅法上長期照顧所涉及之基本權 19
第一款 財產權 19
第二款 生存權 20
第三款 平等權 21
第三項 司法院釋字第701號解釋 22
第四項 小結 24
第二節 國家介入保障之長期照顧 24
第一項 社會法治國原則 24
第二項 長期照顧之基本權保障 28
第一款 生存權作為長期照顧之保障基礎 28
第二款 健康權作為長期照顧之保障基礎 31
第三項 我國目前對於長期照顧之相關規範 33
第一款 老人福利法之相關規定 34
第二款 身心障礙者權益保障法之相關規定 35
第三款 精神衛生法之相關規定 36
第四款 全民健康保險法之相關規定 37
第五款 國軍退除役官兵輔導條例之相關規定 38
第三節 小結 38
第三章 所得稅法之基本概念釋義 40
第一節 從租稅法律主義到量能課稅原則 40
第二節 所得稅之課稅標準 42
第三節 免稅額之概念 43
第一項 免稅額之意義 43
第一款 納稅義務人本人之免稅額減除 43
第一目 體現憲法第15條保障人民之生存權 44
第二目 體現憲法第15條之財產權保障 46
第三目 體現平等權與量能課稅原則 46
第二款 納稅義務人之配偶或受其扶養親屬的免稅額減除 46
第一目 納稅義務人之配偶與受扶養親屬之憲法生存權保障 47
第二目 量能課稅原則中之主觀淨所得原則 47
第二項 免稅額與社會救助之最低生存基礎 47
第四節 扣除額之概念 50
第一項 扣除額之意義 50
第二項 扣除額之種類及其內涵 51
第一款 標準扣除額 51
第二款 列舉扣除額 52
第三款 特別扣除額 53
第五節 小結 55
第四章 長期照顧在稅法上保障之實現 56
第一節 目前之長期照顧服務體系 56
第二節 長期照顧需求者之保障 59
第一項 目前可能的保障規範 60
第一款 年長者之免稅額 61
第二款 保險費之列舉扣除額 62
第三款 醫藥及生育費用之列舉扣除額 63
第二項 未來之建置手段 65
第一款 擴大解釋「醫藥費」之範圍 65
第二款 透過免稅額保障長期照顧需求者 67
第一目 適用目前老人免稅額制度 67
第二目 新增「長期照顧免稅額」 68
第三款 增訂列舉扣除額 69
第一目 增列長期照顧之列舉扣除額 69
第二目 增加長期照顧商業保險之保險費的列舉扣除額 70
第四款 增訂特別扣除額 71
第五款 優缺點分析 72
第三節 提供長期照顧之機構或個人之保障 73
第一項 目前促進產業投入之手段 75
第一款 機構式照護 75
第二款 居家式、社區式照護 77
第三款 個人提供照顧服務 78
第二項 未來改善方向 80
第四節 本論文見解 81
第一項 無法擴大解釋所得稅法之「醫藥費」 81
第二項 應適用扣除額並刪除年長者免稅額 83
第三項 增列扣除項目之手段 84
第一款 標準扣除額增列受扶養親屬並以人頭計算減除 84
第二款 增列生活照顧費用之特別扣除額 84
第三款 高所得族群獲利之問題解決 86
第四項 國家、企業、個人相結合 87
第五項 對長期照顧提供者之稅捐優惠 87
第五章 稅法與社會法之調和 89
第一節 稅法與社會福利連動 89
第一項 對保障生存權之給付課稅 91
第二項 對所得補助課稅 91
第三項 應回歸社會福利之給付方式考量 92
第二節 對保障長期照顧之社會福利給付課稅 92
第一項 老人福利法 93
第二項 國軍退除役官兵輔導條例 94
第三項 稅法體系對長期照顧保險法之適用說明 95
第四項 小結 96
第六章 結論與建議 98
第一節 結論 98
第二節 建議 99
參考文獻 102
附表 110
參考文獻 專書(依作者筆劃排序)
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委託研究
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