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系統識別號 U0026-2001201515031300
論文名稱(中文) 從賦稅人權觀點探討我國稅務行政救濟制度
論文名稱(英文) Examination on Tax Administrative Remedies in Taiwan:the Perspective from Taxpayer’s Rights
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 政治經濟研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Political Economy
學年度 103
學期 1
出版年 104
研究生(中文) 李玉婷
研究生(英文) Yu-Ting Lee
學號 U17981126
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 154頁
口試委員 指導教授-周志杰
口試委員-邵建民
口試委員-莊輝濤
中文關鍵字 賦稅人權  稅務行政救濟  行政救濟 
英文關鍵字 taxpayer’s rights  tax administrative remedies  administrative remedies 
學科別分類
中文摘要 稅務行政救濟制度屬於稅務行政之一環,「無救濟即無權利」說明救濟制度對於權利的重要性。面對社會對於人權日益重視,政府在稅務行政救濟的修訂,將須要有完整周詳的措施與處理方式,才能更健全我國稅務行政救濟制度,以確保納稅人的權益。本文研究目的在於檢討我國稅務行政救濟制度中,行政機關自我審查制度能否發揮功能?行政法院能否持平審判?透過各國的稅務行政救濟制度之比較研究及個案研究,企盼為我國稅務行政救濟制度目前所產生之問題,提供政策與處理模式上良好之思考方向。
本研究歸納發現,我國稅務機關之上級主管機關對於稅務機關所為之違法、不當處分往往未能自為處分,致使行政救濟時間冗長,造成納稅人的不利益;另外,法官對於稅法不熟悉,亦造成人民在稅務訴訟中勝率偏低。對於納稅人訴訟上之不利益,本研究的結論建議:一、設立納稅人權利保護官、二、設立稅務專業法庭。使我國的稅務行政救濟能更加保障人民的權利,建立一個公平正義的稅務行政救濟制度。
英文摘要 The tax administrative remedy is the part of the administration of taxation.”No remedy, no rights” indicates the great significance of remedies in this regard. As the society pays greater attention to the human rights, the authorities need more complete and delicate amendments of tax administrative remedies to improve the system and protect the taxpayer’s rights. This thesis attempts to examine that if the administrative self-evaluation works and if the administrative courts do justice? Through comparative and archival research among different countries, this paper provides the solutions and suggestions to Taiwan’s system.
The findings are as followed: (1) due to the superior authority seldom makes disposition toward the illegal or improper sanctions conducted by the tax collection agency, which leads to impair the efficiency of administrative remedy and damage the taxpayer’s rights or benefits. (2) The winning-rate of taxpayer is relatively low in tax litigation when the judge is unfamiliar with tax collection acts. Based on those findings, this thesis offers two suggestions: (1) establishing the taxpayer’s advocate. (2)Building the taxation professional court. Therefore, the tax administrative remedy can achieve the ultimate purpose of protecting taxpayer’s rights and effectively meet the principles of fairness and justice.
論文目次 目錄Ⅴ
表目錄Ⅶ
圖目錄Ⅷ
第一章緒論1
第一節研究動機與背景4
第二節研究問題與目的7
第三節研究架構11
第四節研究方法13
第二章文獻回顧16
第一節人權理論17
第二節賦稅與人權的關聯19
第三節租稅法原則22
第四節稅務行政救濟制度特性25
第三章我國稅務行政救濟之沿革34
第一節稅捐稽徵法之修法34
第二節行政救濟制度之沿革36
第三節納稅者權利保護法草案41
第四章我國稅務行政救濟制度與他國制度之比較43
第一節我國稅務行政救濟制度43
第二節西方國家稅務行政救濟制度60
第三節鄰近國家稅務行政救濟制度68
第四節稅務行政救濟制度之比較分析78
第五章個案研究82
第一節「太極門案」案例探討82
第二節解釋函令之適用爭議探討86
第三節共同欠稅人送達案例探討91
第四節個案分析比較94
第六章政策建議與結論98
第一節研究發現98
第二節政策建議99
第三節未來研究建議102
參考文獻104
一、專書部分(按姓氏筆畫排列)104
二、期刊部分(按姓氏筆畫排列)105
三、碩博士畢業論文(按姓氏筆畫排列)107
四、外文部分109
五、網站資料110
附錄一:賦稅人權宣言112
附錄二:納稅者權利保護法草案115
參考文獻 一、專書部分(按姓氏筆劃排序)
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6.陳清秀,2008,《現代稅法原理與國際稅法》,台北市:元照出版有限公司。
7.陳清秀,2012,《行政訴訟法》(五版),台北市:元照出版有限公司。
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9.黃士洲,2005,《掌握稅務官司的關鍵-舉證責任案例分析》,台北市:元照出版有限公司。
10.黃明聖/黃淑惠/李瑞生,2009,《租稅法規-理論與實際》,台北市:五南圖書出版股份有限公司。
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14.葛克昌、陳清秀,2001,《稅務代理與納稅人權利》,台北市:翰蘆圖書出版有限公司。
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18.謝宗貴,2003,《兩岸稅務訢願之理論與實務》,台北市:臺灣商務印書館股份有限公司。
二、期刊部分(按姓氏筆劃排序)
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22.葛克昌,2010,<納稅人權利保護立法及檢討-稅捐稽徵法第一章之一評析>,《月旦財經法雜誌》,(9):53-87。
23.葛克昌,2012,<人性尊嚴、人格發展-賦稅人權之底線>,《月旦法學雜誌》,(7):5-20。
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三、碩博士畢業論文(按姓氏筆劃排序)
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3.張家芳,2005,<論行政程序法於租稅行政上之適用-以事前正當程序為中心>,東吳大學法律學系研究所。
4.許義財,2007,<論稅捐稽徵之正當法律程序>,中正大學法律研究所。
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6.陳珠成,2002,<稅務協談法律問題之研究>,東海大學公共事務碩士論文。
7.傅銀柔,2010,<信託行為之租稅規劃效益與租稅公平性研究-以所得稅、遺產稅及贈與稅法為例>,逢甲大學經營管理研究所。
8.楊志文,2003,<論稅法施行細則之司法審查—以稅捐法定主義為核心>,臺灣大學法律研究所。
9.葉富盛,2010,<租稅爭議處理與行政救濟-以營利事業所得稅為中心>,政治大學法學院研究所。
10.詹瑞禎,2011,<稅務行政救濟舉證責任之探討-以營業稅為例>,輔仁大學會計學系研究所。
11.劉雅菁,2003,<稅捐協談之研究>,中正大學財經法律學研究所。
12.蔡淑華,1999,<稅捐救濟限制與稅捐保全、執行關係之研究─以釋字第二一一、二二四、二八八、三二一、四三九號為中心>,中原大學財經法律學系研究所。
13.鄭淑微,2006,<租稅解釋函令與租稅規避之研究>,中國文化大學法律學研究所。
14.鄧德倩,1997,<論租稅行政之程序保障,以租稅確定為中心>,中興大學法律研究所。
15.戴平郎,2003,<國稅稽徵行政救濟管理效能之研究:以財政部台北市國稅局為例>,政治大學法學院研究所。
16.羅子武,1997,<租稅稽徵程序舉證責任之研究>,中興大學法律學研究所。
17.蘇雲冠,2012,<租稅行政救濟制度合理性之探討>,朝陽科技大學會計所。

四、外文部分
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7.Maurer, Hartmut: Allgemeines Verwaltungsrecht, 16. Aufl., 2006, München.
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10. Prentice-Hall:Prentice Hall's federal taxation, Comprehensive. Englewood Cliffs, N.J., 1999.
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14.W.Jakob,Abgabenordnung,4.Aufl.,C.H.Beck,2006,S.43-44.
15.Zippelius/Würtenberger, Deutsches Staatsrecht, 32. Aufl., 2008,§10 Rn. 10ff.
16.Zippelius/Würtenberger, Deutsches Staatsrecht, 32. Aufl., 2008,§10 Rn. 10ff
五、網站資料
1.財政部網站:http://www.mof.gov.tw,檢索日期:2013年1月8日。
2.台灣賦稅人權網:http://www.tpccool.url.tw,檢索日期:2014年2月20日。
3.全國博碩士論文資訊網,http://etds.ncl.edu.tw/theabs/index.jsp,檢索日期:2013年8月11日。
4.司法院全球資訊網:http://www.judicial.gov.tw,檢索日期:2014年6月28日。
5.台北市訴願審議委員會:http://www.appeal.taipei.gov.tw,檢索日期:2013年12月22日。
6.華藝線上圖書館網站:http://www.airitilibrary.com/index.aspx,檢索日期:2014年4月15日。
7.聯合國/NGO台灣世界公民總會:http://www.worldcitizens.org.tw,檢索日期:2014年8月12日。
8.國家圖書館網站:http://www2.ncl.edu.tw,檢索日期:2014年1月11日。
9. 財政部稅制委員會網站:網址:http://www.ttc.gov.tw,檢索日期:2013年7月5日。
10. 國家圖書館期刊文獻資訊網:http://readopac3.ncl.edu.tw,檢索日期:2014年10月28日。
11.中文電子期刊服務網網站:http://www.ceps.com.tw/ec/echome.aspx,檢索日期:2014年9月30日。
12.中文電子學位論文服務網網站: http://www.cetd.com.tw/ec/,檢索日期:2014年7月22日。
論文全文使用權限
  • 同意授權校內瀏覽/列印電子全文服務,於2025-12-31起公開。


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