進階搜尋


下載電子全文  
系統識別號 U0026-1108201600480800
論文名稱(中文) 論受控制外國公司課稅法制──以美中臺三國法制比較為中心
論文名稱(英文) A Study on Controlled Foreign Corporation: From Comparative Law Perspective within the U.S., China, and Taiwan
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 法律學系
系所名稱(英) Graduate Institute of Legal Sciences
學年度 104
學期 2
出版年 105
研究生(中文) 蔡詠晴
研究生(英文) Jung-Chin, Tsai
學號 U26021103
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 242頁
口試委員 指導教授-柯格鐘
口試委員-陳俊仁
召集委員-張永明
中文關鍵字 受控制外國公司  國際反避稅  租稅天堂  租稅規避  境外  訊息交換 
英文關鍵字 controlled foreign corporation  controlled foreign company  tax havens  offshore  tax avoidance  international exchange of information in tax matters 
學科別分類
中文摘要 自由市場經濟秩序崩毀,財富分配的不公平,導致階級流動的僵化,政府某程度應介入控管,利用「租稅改革」重新分配財富,促進經濟發展,凝聚國家關於正義的共識,鞏固民主的核心價值。但在蕭條的經濟下,民主社會裡,內國增稅有一定的困難,現今之國際潮流傾向全球合作追稅,建構一套可行的國際租稅法制,而目前我國的國際反避稅法制僅有移轉訂價和反自有資本稀釋二者,但本文以為,若欲終局解決利用境外公司租稅規避之問題,仍須賴受控制外國公司課稅法制,故本文認為受控制外國公司課稅法制是國際稅法完整運作所不能或缺的一部分,在立法上可見其急迫性。我國受控制外國公司課稅法制之建置於本文撰寫是時僅在草案階段,故本文擬主以比較法例之方式,冀借重美、中兩國之立法經驗,並輔與我國既存內國法之配合,分析此稅制之租稅構成要件,包括主體、客體(含稅基、稅率、歸屬)、稽徵。
大抵而言,我國草案規定,相形之下相對簡略,故立法上建議應細緻化受控制外國公司課稅法制之構成要件規定,參考經濟合作暨發展組織(OECD)範本,將整套制度為更全面、完整之設計,如廣納適用對象但也增定若干條件下的豁免規定、具體化多元適用類型、明確化計算方式等;同時也將我國現行法制運行狀況納入受控制外國公司課稅法制設計之考量,以求與我國現行法制並行不悖。
至於在受控制外國公司課稅法制之稽徵規定設計面向上,本文分為兩部分討論:一為跨境之租稅訊息交換;二為紛爭因應。租稅訊息交換程序之建構,又可分為國際法與內國法兩部分。在國際法上參酌OECD範本規定,內國法上則強調事前完備法源;事中透過盤整現行法規,以設計符合現行內國法之資訊調查過程;事後妥善規範稽徵機關使用訊息之限制及納稅人受侵害時之侵害除去與損害填補。至於受控制外國公司課稅法制在稽徵程序中的紛爭因應上,建議在典型的行政救濟模式下,法制應跳脫舉證責任分配的討論,轉而重視協力義務之課予與及協力義務具體範圍之界定;此外,並運用替代性紛爭因應手段,含事前紛爭預防之改良式預先核釋,及事後紛爭解決之稅務協談。強調分爭因應手段應多元設計,並同時考量如何因應受控制外國公司課稅法制之特殊性為相應調整,且與國內既存法制配合。
本文以為,唯有透過受控制外國公司課稅法制之完善制定,始能正常化我國對外投資之評價;海外追稅乃順應潮流,因合理的租稅負擔攸關公平正義實踐。
英文摘要 The order under laisser-faire capitalism is collapse nowadays. The unfair distribution of wealth leads to the stagnant social mobility. Therefore, the government should intervene to a certain extent by propelling the tax reform in order to thrive the economy and agglomerate the consensus of justice and democracy in our country. This dissertation discover the urgency of the controlled foreign corporation (CFC) legislation, and discuss this issue from the comparative law perspective within the U.S., China, and Taiwan, attempting to analyze the elements in CFC, including the subject of taxation, object of taxation, tax base, tax rate, attribution and collection, and construct a feasible CFC institution under the domestic law system.
Overall, the CFC draft in Taiwan is relatively brief. Therefore, in the dissertation, it is suggested that the CFC elements should be clarified and specified, in order to expand the applicable range to the most. Moreover, for the purpose of operating CFC smoothly, the domestic law system must be put into consideration. Besides, the discussion in the CFC tax collection can be divided into two parts, the international exchange of information in tax matters, and the dispute resolution in CFC collection are included. The former issue focus on the OECD convention and the adjustment under domestic tax law system. The later one discusses the shifting from the burden of proof to the taxpayers’ duty of cooperation. Besides, how to solve the CFC dispute in collection process via the alternative dispute resolution is important.
In conclusion, only with the complete CFC institution can the valuation of the offshore investment become neutralized, and the justice and equity be fulfilled.
論文目次 第一章、 緒論 1
第一節、 問題意識 1
第一項、 自由市場經濟秩序崩毀,國家應加速稅制改革 1
第二項、 國際租稅法制之建置乃當務之急 4
第三項、 受控制外國公司法制建置尤於我國有其急迫性 10
第一款、 我國現行稅制與受控制外國公司立法之關係 10
第一目、 營利事業與自然人分離原則 10
第二目、 總分支機構與母子公司組織形式的法律地位 12
第三目、 營利事業所得稅之課徵兼採屬人及屬地主義 15
第四目、 投資公司獲配盈餘時使認列投資收益課稅 16
第五目、 與所得稅法第66條之9第1項之關係 17
第二款、 我國現行政策導向與受控制外國公司立法之關係 18
第一目、 政策導向影響對於立法需求之迫切程度 18
第二目、 資本輸出管制程度 21
第四項、 小結 22
第二節、 研究方法 25
第一項、 主以「法例比較」 25
第二項、 輔以我國既存國內法配合 26
第三節、 章節架構 27
第二章、 受控制外國公司課稅法制與其他國際反避稅法制之關係 32
第一節、 受控制外國公司課稅法制 32
第二節、 與現行國際反避稅法制之關係 36
第一項、 移轉訂價與受控制外國公司課稅法制 36
第一款、 受控制外國公司制度能彌補移轉訂價稅制的缺點 36
第二款、 受控制外國公司制度得彌移轉訂價稅制所不能 37
第三款、 小結 38
第二項、 反自有資本稀釋與受控制外國公司課稅法制 38
第三項、 實際管理處所與受控制外國公司課稅法制 39
第四項、 隱藏性盈餘分配與受控制外國公司課稅法制 41
第一款、 定位不同 41
第二款、 適用主體不同 42
第三款、 功能不同 43
第五項、 小結 44
第三章、 適用主體 45
第一節、 境外受控制事業體之認定 46
第一項、 外國法例 46
第一款、 美國 46
第一目、 以境內控制者持有情況判別境外受控制事業體 46
第二目、 境外事業體組織形式 51
第二款、 中國 56
第一目、 以境內控制者持有情況判別境外受控制事業體 56
第二目、 設置於低稅率國家或地區者 57
第三目、 境外受控制事業體組織形式 57
第四目、 非出於合理經營需要對利潤不分配或減少分配 58
第二項、 我國規定 58
第一款、 草案 58
第一目、 2013年行政院提案版本 58
第二目、 2016年行政院提案版本 59
第三目、 2013年版本與2016年版本之主體規定比較 60
第二款、 立法建議 62
第一目、 境內控制者與境外受控制事業體的控制關係認定 62
第二目、 明確形塑「關係人」之定義 66
第三目、 持有要求 67
第四目、 課與協力義務與制裁手段避免組織形式的濫用 71
第二節、 境內控制者 73
第一項、 外國法例 73
第一款、 美國 73
第一目、 主體類型 73
第二目、 控制類型與程度 74
第二款、 中國 74
第二項、 我國規定 75
第一款、 現行草案 75
第二款、 建議 76
第一目、 廣泛納入適用之主體 76
第二目、 消弭利用法規差異安排混合交易之租稅規避之空間 84
第三節、 主體之豁免規定 84
第一項、 外國法例 85
第一款、 美國 85
第二款、 中國 85
第一目、 特別納稅調整實施辦法(試行)第84條 85
第二目、 特別納稅調整實施辦法第120條 86
第三目、 新舊法比較 86
第二項、 我國規定 87
第三款、 草案 87
第一目、 實質營運豁免 87
第二目、 微量豁免 88
第四款、 建議 88
第一目、 肯定在構成要件之外另訂豁免規定 88
第二目、 境外事業體設置地區認定採用分級並搭配推定制度 89
第四章、 適用客體 94
第一節、 所得類型 94
第一項、 外國法例 94
第一款、 美國 94
第一目、 Subpart F income 95
第二目、 境外受控制事業體對境內之投資 100
第二款、 中國 100
第二項、 我國規定 101
第一款、 草案 101
第二款、 立法建議 101
第一目、 細緻化所得類型 101
第二目、 綜合考量收入的特性 102
第二節、 認定單位 105
第一項、 外國法例 105
第一款、 美國 105
第二款、 中國 106
第二項、 我國規定 106
第一款、 草案 106
第一目、 2013年行政院提案版本 106
第二目、 2016年行政院提案版本 107
第三款、 建議 108
第一目、 以境內控制者所在地國法律為準據法 108
第二目、 以採取混合法認定為當 110
第三節、 所得數額認定 111
第一項、 外國法例 113
第一款、 美國 113
第二款、 中國 113
第二項、 我國規定 113
第一款、 草案 113
第二款、 建議 114
第一目、 第43條之3第1項第1款之「實質營運」應搭配門檻設計 114
第二目、 課稅所得的認定上當混合實質營運分析與超額分析 114
第四節、 客體之豁免規定 116
第一項、 外國法例 116
第一款、 美國 116
第二款、 中國 117
第二項、 我國規定 117
第一款、 草案 117
第二款、 立法建議 117
第五節、 歸屬 118
第一項、 外國法例 118
第一款、 美國 118
第二款、 中國 119
第二項、 我國規定 121
第一款、 草案 121
第二款、 立法建議 121
第一目、 決定何人為受歸屬之納稅義務人 121
第二目、 計算可歸屬之所得 122
第三目、 納稅義務人應於何時申報受歸屬之所得 122
第四目、 受歸屬收入之屬性 123
第五目、 歸屬後所適用之稅率 124
第五章、 稽徵程序 125
第一節、 跨境租稅訊息交換 128
第一項、 國際法 129
第一款、 訊息交換範圍 129
第二款、 訊息使用規定 130
第一目、 保密 130
第二目、 範圍 130
第三款、 訊息提供義務之免除 131
第四款、 不得主張義務義務免除之事由 131
第一目、 於資訊提供國無利益 131
第二目、 由金融機構持有、非本人持有 131
第五款、 訊息交換方式 131
第二項、 內國法 133
第一款、 外國法例 133
第一目、 美國 133
第二目、 中國 136
第二款、 我國規定 139
第一目、 事前:完備跨境租稅訊息交換之法源 140
第二目、 事中:租稅訊息調查過程 143
第三目、 事後:稽徵機關租稅訊息使用、納稅人救濟管道 146
第三款、 小結 147
第二節、 建構紛爭因應模式 147
第一項、 典型之行政救濟程序 150
第一款、 典型行政救濟程序中之舉證責任與協力義務 150
第二款、 受控制外國公司課稅法制之協力義務範圍型塑 153
第二項、 替代性紛爭因應手段 154
第一款、 事前紛爭預防──改良式預先核釋 157
第一目、 事前紛爭預防制度建構 157
第二目、 受控制外國公司課稅法制之事前紛爭預防制度 163
第二款、 事後紛爭解決──稅務協談 175
第一目、 稅務協談制度內容 177
第二目、 稅務協談結果之貫徹 193
第六章、 結論 200
第一節、 評現行法制狀態 200
第一項、 配套計畫與立法文字的空泛,無可避免帶來疑慮 200
第二項、 無法援實質課稅原則解決受控制外國公司規避問題 203
第二節、 草案方向 205
第一項、 實體面 205
第二項、 程序面 206
第三節、 未來展望 207
第一項、 正常化我國對外投資評價 207
第二項、 海外追稅順應潮流攸關公平正義 208
參考文獻 213
中文 213
專書 213
專書論文與期刊論文 216
外文 226
政府報告 227
網路資源 228
附錄一:立法院第8屆第3會期第10次會議議案關係文書(截錄) 230
附錄二:行政院第3497次會議所得稅法部分條文修正草案 234
附錄三:特別納稅調整實施辦法(試行) 237
附錄四:特别纳税调整实施办法(征求意见稿) 239
附錄五:稅務協談之流程圖 242
參考文獻 中文
專書
1. 王澤鑑(2009),民法概要,臺北:自版。
2. 王澤鑑(2010),法律思維與民法實例,臺北:自版。
3. 王志誠、封昌宏(2015),信託稅法與實例解析,臺北:財團法人臺灣金融研訓院。
4. 安侯建業會計師事務所稅務投資部編著,張芷、賴三郎總審閱(2009),稅變的年代──透視金融海嘯前後全球租稅變革,臺北:安侯企業管理股份有限公司。
5. 朱青(2014),國際稅收,6版,中國:中國人民大學出版社。
6. 吳光明、余鴻玲(2013),國際商務仲裁理論與發展,臺北:翰蘆。
7. 吳德豐,謝淑美(2014),國際租稅要義與釋例—─跨國投資經商 全球稅務治理,臺北:財團法人資誠教育基金會。
8. 呂旭明、林清吉、張天駿(2011),美國報稅與財富揭露──深入探討美國海外帳戶申報實務,臺北:哈佛人。
9. 巫和懋、陳元保(2001),發展臺灣成為亞太金融中心第三階段之規劃,臺北:行政院經濟建設委員會。
10. 李建良(2016),論國際條約的國內法效力與法位階定序,收於:廖福特編,憲法解釋之理論與實務第8輯,頁175-275,臺北:中央研究院法律學研究所。
11. 李建良、蔡茂寅、周志宏、林明鏘(2006),行政程序法實用,3版,臺北:新學林。
12. 林石猛、邱基峻(2009),行政程序法在稅務爭訟之運用,臺北:元照。
13. 林俊益(2011),仲裁法之實用權益,臺北:永然文化。
14. 林蕙真、劉嘉雯(2010),高等會計學新論(上冊),6版,臺北:證業出版。
15. 金玉瑩(2013),FATCA簡介──美國海外帳戶稅收遵從法案,2版,臺北:建業法律事務所。
16. 柯格鐘(2014),稅改專欄論文集,臺北:元照。
17. 范愉(2007),糾紛解決的理論與實踐,中國:清華大學出版社。
18. 許育典(2010),憲法,4版,臺北:元照。
19. 許宗力(2000),行政法爭議問題研究(上),臺北:五南。
20. 許慈美(2014),我國所得稅制度之改革與前瞻──以受控制外國公司及實際管例處所為例,臺北:財團法人孫運璿學術基金會。
21. 陳安、廖益新(2001),國際稅法學,中國:北京大學出版社。
22. 陳敏(2004),行政法總論,4版,臺北:自版。
23. 陳敏(2013),行政法總論,8版,臺北:自版。
24. 陳清秀(2010),稅法總論,6版,臺北:元照。
25. 陳清秀(2014),稅法各論(上),臺北:元照。
26. 陳清秀(2014),稅法總論,8版,臺北:元照。
27. 陳慈陽(2001),行政法總論,臺北:自版。
28. 黃士洲(2005),掌握稅務官司的關鍵──舉證責任實務案例分析,臺北:元照。
29. 黃茂榮(2008),稅法總論──稅捐法律關係(第3冊),臺北:植根。
30. 黃茂榮(2012),稅法總論──法學方法與現代稅法(第2冊),臺北:植根。
31. 楊志清(1998),國際稅收理論與實踐,中國:北京出版社。
32. 楊斌(2009),國際稅收,中國:復旦大學出版社。
33. 楊葉承、宋秀玲(2013),稅務法規理論與應用,5版,臺北:新陸書局。
34. 熊偉(2008),國際法視角下的跨國徵稅──國際稅收體系分析,中國:法律出版社。
35. 熊偉(2009),美國聯邦稅收程序,臺北:翰蘆。
36. 翟繼光編譯(2011),美國稅法典,中國:經濟管理出版社。
37. 劉天道(2008),國際租稅規劃,臺北:宏典文化。
38. 劉劍文(2010),國際稅法學,中國:北京大學。
39. 蔡聖偉(2014),刑法案例解析方法論,臺北:元照。
40. 薛西全(2011),兩岸仲裁法理論與實務,臺北:弘揚圖書。
41. 謝世民(2014),論德沃金的資源平等觀,收於:以平等為本的自由主義──德沃金法政哲學研究,頁141-182,臺北:開學文化。
42. Ronen Pala, Chard Murphy, Christian Chavagneux著,李芳齡譯(2010),逃稅天堂 打開全球化資產遊戲的藏寶圖,臺北:時報出版。[Ronen Palan, Richard Murphy and Christian Chavagneus. 2010. Tax Havens: How globalizatio n Really Works. Ithaca, NY: Cornell University.]
43. Angus Deaton著,李隆生、張逸安譯(2015),財富大逃亡──建康、財富與不平等的起源,臺北:聯經。[Deaton, Angus. 2013. The Great Escape: Health, Wealth and the Origins of Inequity. Princeton, NJ: Princeton University Press.]
44. Jean Jacques Rousseau著,何兆武譯(1987),社會契約論,臺北:唐山。[Rousseau , Jean Jacques. 1762. The Social Contract. ]
45. Marc Leroy著,陳郁雯、詹文碩譯(2012),關於稅,你知道多少?,臺北:衛城。[Leroy, Marc. 2002. La Sociologie de L’impôt. France: Presse Universitaires de France.]
46. Karl Larenz,陳愛娥譯(2010),法學方法論,臺北:五南。
47. Richard H. Thaler and Cass R. Sunstein,張美惠譯(2009),推力,臺北:時報出版。[Thaler, Richard H. and Sunstein, Cass R. 2009. Nudge: Improving Decisions About Health, Wealth, and Happiness. New York, NY: Penguin Group USA]
48. Gabriel Zucman著,詹文碩譯(2015),富稅時代,臺北:寫樂文化。[Zucman, Gabriel. 2013. La Richesse Cachée des nations. France: Grayhawk Agency.]
49. Thomas Piketty著,詹文碩、陳以禮譯(2014),二十一世紀資本論,臺北:衛城。[Piketty, Thomas. 2013. Le Capital au XXIe siècle. France: Seuil.]
50. Carmen M. Reinhart and Kenneth S. Rogoff著,劉道捷、陳旭華譯(2013年),這次不一樣:國家為什麼會破產,2版,臺北:大牌。[Reinhart, Carmen M. and Rogoff, Kenneth S. 2009. This Time Is Different: Eight Centuries of Financial Folly. Princeton, NJ: Princeton University Press.]
51. Joseph E. Stiglitz著,羅耀宗譯(2014),不公平的代價 破解階級對立的金權結構,2版,臺北:天下。
專書論文與期刊論文
1. 方友熙(2010),舉證責任與國際避稅的研析,四川理工學院學報(社會科學版),25卷5期,頁32-35。
2. 方祺江、邵朱勵(2010),急議CFC稅制的國際經驗與借鑒,哈爾濱商業大學學報(社會科學版),110期,頁31-34。
3. 江彥佐(2007),稅務行政上和解契約與稅務協談制度之研究──最高行政法院93年度判字第1024號判決評釋,財稅研究,39卷3期,頁136-154。
4. 江嘉琪(2008),行政契約:第六講—─行政契約請求權之貫徹與行政契約的爭訟,月旦法學教室,67期,頁33-44。
5. 何曜琛(1996),美國有限責任公司法概述,法令月刊,50卷6期,頁6-15。
6. 吳志光(2003),行政程序中當事人之協力義務,月旦法學教室,6期,頁20-21。
7. 吳金柱(2004年),我國稅務行政行為新制──「稅務預先核釋」制度評析,會計師季刊,220期,頁19-29。
8. 吳青倫(2011),隱名合夥在稅收協定上的應用──從日本東京高裁的ガイダント案判決看起,月旦財經法雜誌,24期,頁67-92。
9. 吳琬瑜(2016),打擊海外避稅,正是時候,天下雜誌,595期,頁12。
10. 吳德豐(2004),租稅對跨國企業的影響,會計研究月刊,229期,頁92-96。
11. 吳德豐、吳金終(2010),國際租稅競爭果真有害?,稅務旬刊,第2125期,頁35-37。
12. 吳麟(2013),美FATCA年底上路,我政府、金融機構應盡速完成準備,會計師季刊,255期,頁32-34。
13. 呂旭明、林清吉、張天駿(2011),美國報稅與財富揭露──深入探討美國海外帳戶申報實務,臺北:哈佛人。
14. 巫和懋、陳元保(2001),發展臺灣成為亞太金融中心第三階段之規劃,臺北:行政院經濟建設委員會。
15. 李介民(2008),論稅務協談制度,財稅研究,40卷4期,頁144-179。
16. 李建良(2002),論行政法上之意思表示,收於:廖義男教授祝壽論文及編輯委員會編,新世紀經濟法制之建構與挑戰──廖義男教授六秩誕辰祝壽論文集,頁203-254,臺北:元照。
17. 李娜(2016),論我國稅收情報交換立法的完善,稅務研究,375期,頁72-75。
18. 李顯峰、謝德宗、鍾麒(2015),我國因應國際反避稅趨勢執行跨國資訊交換之研究,財政部2015年度委託研究報告,財政部國際財政司主辦。
19. 周思齊、葉慶豐(2014),全球稅務稽查趨勢──美國肥咖法案與OECD共同申報準則,稅務旬刊,2248期,頁40-43。
20. 周釧培、林志仁(2015),BEPS行動計畫最新發展,會計研究月刊,351期,頁112-116。
21. 周黎芳、蔡幸儒(2013),他山之石可以攻錯──借鏡他國淺談「受控制外國公司反避稅機制」之影響,稅務旬刊,2222期,頁31-34。
22. 周黎芳、鄭朝東、劉漢妮(2013),淺談美國受控外國公司制度(上),稅務旬刊,2228期,頁34-38。
23. 周黎芳、鄭朝東、劉漢妮(2013),淺談美國受控外國公司制度(下),稅務旬刊,2229期,頁32-33。
24. 林宜信、張瑞峰(2013),綜觀CFC法案──受控外國公司法則之適用疑義及稅務分析影響,會計師季刊,256期,頁20-21。
25. 林明鏘(1994),行政契約法論──以德國行政契約法為中心,試評法務部行政程序法民國八十三年四月草案,臺大法學論叢,24卷1期,頁143-180。
26. 林明鏘(2005),委託開發工業區契約之定性與仲裁容許性-兼評最高行政法院94年裁字第470號裁定,月旦法學教室,33期,頁110-114。
27. 林愛莉(2002),善用協談機制解決稅務爭議,稅務旬刊,1844期,頁15-18。
28. 林德木(2009),CFC稅制評析與我國CFC稅制之完善,商業時代,26期,頁65-68。
29. 封昌宏(2015),境外信託在我國稅法的適用問題,2015府城稅捐法論壇──金融商品課稅制度研析研討會,國立成功大學法律系、社團法人中華法務會計研究發展協會主辦(2015年12月11日)。
30. 柯格鐘(1998),稅捐協力義務與推計課稅,臺灣大學法律學研究所碩士論文。
31. 柯格鐘(2006),稅法之解釋函令的效力--以稅捐實務上娼妓所得不予課稅為例,成大法學,12期,頁61-94。
32. 柯格鐘(2009),稅捐契約的禁止與容許──臺北高等行政法院98年訴字第911號判決簡評,台灣法學雜誌,142期,頁214-220。
33. 柯格鐘(2012),實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用--兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂,台灣法學雜誌,199期,頁121-163。
34. 柯格鐘(2014),論稅捐規避行為之立法與行為的類型化,興大法學,15期,頁27-100。
35. 柯格鐘(2014),論營利事業之涉外避稅行為的規範-評臺中高等行政法院102訴字第207號判決,府城稅捐法論壇稅捐規避與反避稅法制研討會,國立成功大學法律學系、社團法人中華法務會計研究發展協會主辦(2014年12月15日)。
36. 洪韻筑(2014),論股東藉由設立投資公司規劃或規避租稅之探討與界線──所得稅法第66條之8,成功大學碩士論文。
37. 高玉玲(2011),我國稅務協談制度──協談結果之定性與效力(上),稅務旬刊,2154期,頁46-48。
38. 高陽(2014),中國稅收情報交換工作的發展、成績與挑戰,國際稅收,2014年2期,頁6-10。
39. 張文郁(2004),行政法上之和解契約,收於:法治與現代行政法學──法治斌教授紀念論文集,頁,臺北:公益信託法治斌教授學術基金出版(2004年)
40. 張建(2013),CFC徵稅對象的比較分析-以我國企業所得稅法第45條為視角,法制與社會,12期,頁103-104。
41. 張美紅(2006),建立我國CFC所得課稅制度的構想,涉外稅務,6期,頁44-47。
42. 張哲瑋(2014),稅務預先核釋制度現況分析與檢討,中正財經法學,8期,頁163-241。
43. 張進德(2012),國際租稅規避之研究──以利用受控制外國公司為中心,中正大學博士論文。
44. 張進德(2013),我國國際租稅法制缺失(上),稅務旬刊,2207期,頁7-20。
45. 張進德(2013),我國國際租稅法制缺失(上),稅務旬刊,2208期,頁21-27。
46. 張豐淦、曾大忠(2013),世界各國針對受控外國公司立法之比較分析,會計師月刊,256期,頁23-25。
47. 梁若蓮(2008),美國稅收情報交換的經驗與借鑑,涉外稅務,2008年11期,頁36-40。
48. 盛子龍(2005),當事人對訴訟標的之處分權作為行政訴訟上和解之容許性要件──以稅務訴訟上之事實和解為中心,台灣法學,71期,頁52-81。
49. 盛子龍(2015),租稅法上和解契約與非正式協商,國立中正大學法學集刊,46期,頁109-162。
50. 莊義雄、蘇婉綺(2006),我國稅務協談制度之探討,法令月刊,57卷5期,頁85-96。
51. 莊蕎安(2013),反避稅法規新制重點與企業因應,會計研究月刊,329期,頁76-87。
52. 許宗力(2000),職權命令是否還有明天──論職權命令的合憲性及其適用範圍,收於:行政法爭議問題研究(上),頁339-360,臺北:五南。
53. 許宗力(2002),雙方行政行為──以非正式協商、協定與行政契約為中心,收於:廖義男教授祝壽論文及編輯委員會,新世紀經濟法制之建構與挑戰:廖義男教授六秩誕辰祝壽論文集,頁255-294,臺北:元照。
54. 許登科(2014),公法契約爭議仲裁判斷之撤銷訴訟──以管轄法院和法院審理基準為中心,成大法學,28期,頁1-75 。
55. 許登科(2015),BOT爭議仲裁之行政法觀點,月旦裁判時報,36期,頁60-70。
56. 郭書琴(2009),法律人類學、法律知識與法律技術,思與言:人文與社會科學雜誌季刊,47卷4期,頁191-235。
57. 郭書琴(2015),醫療紛爭的故事──從法律人類學談醫療紛爭,2015臺灣法理學年度學術研討會「法律哲學與民法」,臺灣法理學會、世新大學法學院與臺灣大學人權與法理學研究中心主辦(2015年4月25日)。
58. 郭書琴(2016),是「學術」或是「技術」,收於:法律人類學、法律知識與法律技術,頁177-206,臺北:元照。
59. 郭書琴(2016),從法律知識典範轉移觀點看臺灣法學教育改革,收於:法律人類學、法律知識與法律技術,頁145-176,臺北:元照。
60. 陳一姍、林昭儀(2014),全球大追稅 祭15道金牌,天下雜誌,540期,頁67。
61. 陳一姍、林昭儀(2014),國庫10年流失3千億,天下雜誌,540期,頁62-67。
62. 陳東良、吳世宗(2011),人民有請求租稅解釋之權利?──從預先核釋實務困境談起,全國律師,15卷2期,頁58-66。
63. 陳紅彥(2008),論我國受控外國公司制度中的徵稅對象,商場現代化,534期,頁345-346。
64. 陳美月(2013),探討受控外國公司課稅法案,稅務旬刊,2230期,頁34-38。
65. 陳珠成(2004),稅務協談法律問題初探──稅務協談之效力,財稅研究,36卷3期,頁154-169。
66. 陳敏(1988),租稅稽徵程序之協力義務,政大法學評論,37期,頁37-78。
67. 陳清秀(2001),行政程序法在稅法上的運用,月旦法學,72期,頁38-50。
68. 陳清秀(2008),國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅,財稅研究,40卷4期,頁5-25。
69. 陳清秀(2010),中華民國來源所得之認定標準問題,收於:現代稅法原理與國際稅法,臺灣:元照。
70. 陳清秀(2010),租稅天堂之稅制對策,收於:現代稅法原理與國際稅法,2版,頁555-573,臺北:元照。
71. 陳清秀(2010),納稅人權利保障之法理──兼評納稅人權利保護法草案,收於:現代稅法原理與國際稅法,2版,頁39-79。
72. 陳清秀(2010),納稅人權利保障法案之法理──兼評納稅人權利保護法草案,收於:現代稅法原理與國際稅法,2版,頁39-79,臺北:元照。
73. 陳清秀(2010),國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅,收於:現代稅法原理與國際稅法,2版,頁639-673。
74. 陳清秀(2010),推計課稅判決之研討──以所得稅為中心,台灣法學雜誌公法特刊,頁195-215。
75. 陳愛娥(2004),行政程序制度中之當事人協力義務,收於:臺灣行政法學會主編,當事人協力義務/行政調查/國家賠償,頁3-28,臺北:元照。
76. 陳新宇(2006),為了「走出去」:受控外國公司規則宜緩行,涉外稅務,12期,頁81-85。
77. 陳竫詒(2013),國富調查解密 臺灣貧富惡化根源,天下雜誌,533期,頁181-182。
78. 陳蘊、曾勤博(2013),美國外國帳戶稅務遵循法之申報義務與我國個人資料保護法(“個資法”)之衝突與解決,全國律師,17卷4期,頁25-28。
79. 陳櫻琴(2001),稅務協談與行政契約-評行政法院八十九年度判字第三二七四號判決,財稅研究,33卷6期,頁156-163。
80. 彭昱融(2008),內幕揭露 新帝國遊戲:在新全球帝國,金錢是唯一的子民──境外銀行家的控訴,天下雜誌,404期,頁50-52。
81. 普華永道(2015),BEPS行動成果落地中國──《特別納稅調整實施辦法》徵求意見稿正式發布,新知──中國稅務/商務專業服務,38期。
82. 湯貢亮(2011),納稅人權利保護與稅收徵管法的修訂,收於:葛克昌、湯貢亮、吳德豐主編,兩岸納稅人權利保護之立法潮流,頁3-23,臺北:財團法人資誠教育基金會。
83. 賀桂芬(2013),海外稅難逃,全球聯手追,天下雜誌,523期,頁92-94。
84. 馮浩庭(2013),受控外國公司課稅法案評析,稅務旬刊,2217期,頁14-19。
85. 黃士洲(2002),稅務訴訟證明程度之減輕,收於:稅務訴訟的舉證責任,頁181-256臺北:翰蘆。
86. 黃士洲(2011),借鏡涵國思考台灣納稅人權利保護制度之興革,月旦財經法雜誌,27期,頁1-35。
87. 黃明陽(2006),我國行政機關ADR制度之理論探討──以行政調解制度為中心(上),政大法學評論,89期,頁1-53。
88. 黃俊杰(2004),解釋函令之法源與性質,稅務旬刊,1897期,頁23-26。
89. 黃俊杰(2006),納稅者權利保護法草案之立法評估,月旦法學,134期,頁178-198。
90. 黃昭勇(2012),追查富人海外資產 肥咖難逃,天下雜誌,506期,頁128-130。
91. 黃昭勇(2013),企業好大 稅好低,天下雜誌,523期,頁76-86。
92. 黃茂榮(2008),兩岸企業所得稅法中關於稅捐主體之規定的比較,月旦財經法雜誌,14期,頁37-70。
93. 黃素華、高陽(2014),國際稅收情報交換制度進入快速發展期,國際稅收,2014年2期,頁11-17。
94. 黃舒芃(2005),比較法作為法學方法,月旦法學,120期,頁183-198。
95. 黃源浩(2010),法國稅法中的移轉訂價交易,收於:葛克昌、劉劍文、吳德豐主編,兩岸避稅防杜法制之研析,頁361-452,臺北:元照。
96. 楊葉承(2013),受控外國公司課稅制度探討,會計研究月刊,329期,頁88-95。
97. 楊嘉源(2014),OECD稅務行政互助公約簡介,稅務旬刊,2265期,頁15-19。
98. 楊靜怡(2012),美國外國帳戶租稅依從法(FATCA)簡介,當代財政,15期,頁88-90。
99. 葛克昌(2012),協力義務與納稅人基本權,收於:行政程序與納稅人基本權──稅捐稽徵法之新思維,3版,頁723-743,臺北:翰蘆。
100. 葛克昌(2012),納稅人權利保護立法及檢討──稅捐稽徵法第一章之一評析,收於:行政程序與納稅人基本權──稅捐稽徵法之新思維,3版,頁359-405,臺北:翰蘆。
101. 葛克昌(2012),稅捐權利救濟之法治國要求,收於:行政程序與納稅人基本權──稅捐稽徵法之新思維,3版,頁765-784,臺北:翰蘆。
102. 葛克昌(2012),稽徵程序之證據評價與證明程度,收於:行政程序與納稅人基本權──稅捐稽徵法之新思維,3版,頁765-784,臺北:翰蘆。
103. 葛克昌(2015),正當法律程序與賦稅人權(上),人權會訊,115期,頁39-45。
104. 葛克昌(2015),正當法律程序與賦稅人權(下),人權會訊,116期,頁18-37。
105. 廖元豪(2002),全球化之比較憲法理論,憲政時代,28卷2期,頁99-119。
106. 廖烈龍(2013),OECD對稅基侵蝕與利潤移轉議題的處理方向,稅務旬刊,2233期,頁33-36。
107. 廖烈龍、顏任星、林瑩甄(2015),BEPS Action 3: 強化受控外國公司規則討論稿,資誠聯合會計師事務所國際租稅要聞,161期,頁1-7。
108. 劉桂纓(2013),淺論我國稅務協談制度(上),稅務旬刊,2218期,頁39-42。
109. 劉磊、熊小青、周妍(2012),事先裁定制度之研究,稅務研究,328期,頁42-48。
110. 劉麗霞(2010年),稅務行政調查──以所得稅為中心,財稅研究,42卷3期,頁203-236。
111. 盧世寧(2011),關稅法稅則預審與國際企業營利事業所得稅移轉訂價預先協議法制面之比較,貿易政策論叢,16期,頁203-225。
112. 謝易宏(2005),論非公司型企業組織,東吳法律學報,17卷1期,頁81-114。
113. 聶淼、熊偉(2016),預先裁定制度與納稅人權利保護,國際稅收,2016年1期,頁63-67。

外文
1. Alexander, John H. 1963. Controlled Foreign Corporations and Constructive Ownership, New York University Tax Law Review, 18: 531-572
2. Avi Yonah, Reuven S. 2007. International Tax As International Law, An Analysis of the International Tax Regime, United Kingdom: Cambridge University Press.
3. Doernberg, Richard L. 2004. International Taxation. Eagan, MN: Thomson Reuters.
4. Doernberg, Richard L. 2004. International Taxation. St. Paul, MN: West Publishing.
5. Engel, Keith. 2001. Tax Neutrality to the Left, International Competitiveness to the Right, Stuck in the Middle With Subpart F. Texas Law Review 79: 1525–1620.
6. Givati, Yehonatan. 2009. Resolving Legal Uncertainty: The Unfulfilled Promise of Advance Tax Ruling. Virginia Tax Review. 29: 137-175.
7. Grotell, Alfred. 1976. Statutory Rules for Determining Controlled Foreign Corporation Status. International Tax Journal 2(1): 222-240.
8. Mankiw, N. Gregory. 2009. Principles of Economics. Nashville, TN: South-Western.
9. Mclure, Charles E. 2006. Transfer pricing and Tax havens: Mending the Revenue Nets of Developing and Transition Countries, Pp. 77-135, in The Challenges of Tax Reform in A Global Economy, edited by James Alm, Jorge Martinez-Vazquez and Mark Rider. New York, NY: Springer.
10. Nolan Hale, Jacqueline M. 2001. Alternative Dispute Resolution in a nutshell. 2nd ed. St. Paul, MN: West Group.
11. Oberson, Xavier. 2015. International Exchange of Information in Tax Matters- Towards Global Transparency. Northampton, MA: Edward Elgar Publishing.
12. OECD. 2013. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. Paris: OECD Publishing.
13. Palan, Ronen, Murphy, Richard and Chavagneus, Christian. 2010. Tax Havens: How globalization Really Works. Ithaca, NY: Cornell University.
14. Peroni, Robert J. 2001. Deferral of U.S. Tax on International Income: End It, Don’t Mend It- Why Should We Stuck in the Middle with Subpart F?. Austin, TX: Texas Law Review 79(6): 1609-1625.
15. Rousseau, Jean-Jacques. Christopher Betts trans. 2008. Discourse on political economy ; and, The social contract. New York, NY: Oxford University Press.
16. Westin, Richard A. 2007. International Taxation of Electronic Commerce. 2nd ed. Netherland: Kluwer Law International.
17. 小松芳明(1998),國際租稅法講義,增補版,日本:稅務經理協會出版。
18. 中里実、弘中聡浩、渕圭吾、伊藤剛志、吉村政穂(2013),租税法概説,日本:有斐閣。
19. 北野弘久(2010),現代稅法講義,5版,日本:法律文化社。
20. 伊藤公哉(2005),アメリカ連邦税法:所得概念から法人、パートナーシップ、信託まで,日本:中央経済社。
21. 宮武敏夫(1993),國際租稅法,日本:有斐閣。

政府報告
1. Reliability of Public Services: Ensuring Citizens’ Rights, Pp.162-165 in Government at a Glance. Paris: OECD Publishing.
2. OECD. 2014. Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014. 9th ed. Paris: OECD Publishing.
3. OECD. 2015. Article 26 Exchange of Information, Pp. M62-M65 in Tax Convention on Income and on Capital: Full Version 2014. Paris: OECD Publishing.
4. OECD. 2015. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3- 2015 Final Report, OECD/ G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris: OECD Publishing.
5. Office of Tax Policy. 2012. Department of the Treasury. The Deferral of Income Earned Through U.S. Controlled Foreign Corporations. Washington, D.C.: Department of the Treasury.
6. United Nations. 2011. Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. New York, NY: United Nations.
網路資源
Cornell University Law School Legal Institute https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/subtitle-A/chapter-1/subchapter-N/part-III/subpart-F
Financial Stability Board http://web.archive.org/web/20140630053105/http://www.financialstabilityboard.org/
OECD-Official Site http://www.oecd.org/
PepPo公民新聞網 https://www.peopo.org/
The Economist http://www.economist.com/
U.S. International Revenue Maual https://www.irs.gov/irm/part4/index.html
UN Library http://www.un.org/depts/dhl/
United Nations- Official Site http://www.un.org/zh/index.html
中國國家稅務總局 http://www.chinatax.gov.cn/index.html
中華人民共和國中央人民政府網站 http://big5.gov.cn/gate/big5/www.gov.cn/
中華民國外交部 http://www.mofa.gov.tw/default.html
中華民國立法院全球資訊網 http://www.ly.gov.tw/innerIndex.action
中華民國行政院全球資訊網 http://www.ey.gov.tw/
天下雜誌 http://www.cw.com.tw/
司法院大法官解釋 http://www.judicial.gov.tw/constitutionalcourt/p03.asp
司法院統計 http://www.judicial.gov.tw/juds/
全國法規資料庫 http://law.moj.gov.tw/
行政院──臺灣好政點 https://www.facebook.com/ey.gov.tw/?fref=nf
美國內地稅務局 http://www.irs.gov/
財政部稅務入口網站 http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/
財團法人會計研究發展基金會 http://www.ardf.org.tw/ardf.html
端傳媒 https://theinitium.com/
蘋果日報 http://www.appledaily.com.tw
論文全文使用權限
  • 同意授權校內瀏覽/列印電子全文服務,於2016-08-22起公開。
  • 同意授權校外瀏覽/列印電子全文服務,於2016-08-22起公開。


  • 如您有疑問,請聯絡圖書館
    聯絡電話:(06)2757575#65773
    聯絡E-mail:etds@email.ncku.edu.tw