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系統識別號 U0026-1107201023081800
論文名稱(中文) 政府長期股權投資會計處理之研究
論文名稱(英文) A Study on Accounting Treatment for Governmental Equity Investments
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 會計學系碩博士班
系所名稱(英) Department of Accountancy
學年度 98
學期 2
出版年 99
研究生(中文) 諸葛晉
研究生(英文) Chu-Ko Chin
學號 r1696123
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 112頁
口試委員 指導教授-吳清在
口試委員-吳文弘
口試委員-蕭家旗
中文關鍵字 政府會計  股權投資  權益法 
英文關鍵字 governmental accounting  equity investment  equity method 
學科別分類
中文摘要 本研究主要係評估與瞭解美加等先進國家政府長期股權投資之會計處理情形,再比較我國與先進國家政府長期股權投資會計處理之差異,並據以提出對我國未來改進之建議。
為瞭解先進國家政府有關長期股權投資會計處理之相關規定,本研究蒐集並翻譯國際公部門會計準則、加拿大公部門會計準則,並參考美國州及地方政府及加拿大政府年度財務報表中有關長期股權投資之編製情形。
比較分析我國、加拿大政府及國際公部門會計準則對於長期股權投資之會計處理,發現我國與加拿大政府對長期股權投資之會計處理較為相似,兩者與國際公部門會計準則最大之差異在於對具有控制力之被投資者毋需編製合併財務報表。
為增進我國政府財政資訊透明化,我國政府應更廣泛地參考其他先進國家政府長期股權投資會計處理之相關規定與實務經驗,以推行政事型基金編制合併報表,並權衡編製效率與編製基礎,符合管理與使用需求,進一步與國際實務接軌。若編製合併報表實不可行,則應仿效加拿大政府以附註或清單之方式揭露受控個體之財務狀況、營運結果及組織間之交易、餘額,幫助報表使用者瞭解受控個體淨資產/權益及淨利/損之構成項目。
英文摘要 Governmental accounting reporting is a financial and administrative media, helping stakeholders understand and be comprehensive of the financial position and operating results of government. The vast income from governmental long-term equity investments in Taiwan, above 15% around of the total revenues reveals the importance of the transparency of government. We compared the accounting treatments for governmental equity investment in western countries with our own. What we have discussed includes the IPSAS, Public Sector Accounting Standards (of Canada), Statements of Governmental Accounting Standards (of U.S.A), and ours, we found the major difference that is consolidated statements applied in investee. IPSAS requires all the controlling entities to present consolidated financial statements.
By following steps of the western countries to improve the transparency in practices, we suggest that government departments in Taiwan have to take other countries’ accounting treatments of equity investment regulations and practical accomplishments for references after balancing all the potential influences in promotion of the consolidated financial statements of all the controlled entities. While conducting governmental consolidated financial statements are impracticable, disclosing each individual controlled entities’ financial position, operating results, and inter-organization transactions and balances by notes or schedules will be implemented, which is applied in Canada and will provide users the information to understand the component of controlled entities’ net assets, and net income or loss.
論文目次 摘要 I
誌謝 III
目錄 IV
表目錄 VI
圖目錄 VI
第壹章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究貢獻與限制 2
第四節 研究架構 3
第貳章 文獻探討 6
第一節 我國政府長期股權投資之標的 6
第二節 我國政府會計準則第十號公報規範之範圍 7
第三節 相關研究與文獻之探討 8
第參章 國際公部門會計準則關於長期股權投資之會計處理 11
第一節 國際公部門會計準則之應用概況 11
第二節 國際公部門會計準則關於長期股權投資之會計處理 15
第三節 國際公部門委員會對政府股權投資會計處理之探討 25
第肆章 先進國家相關準則規範情形之概述 29
第一節 加拿大政府長期股權投資之會計處理 29
第二節 美國政府長期股權投資之會計處理 37
第三節 中國政府長期股權投資之會計處理 39
第伍章 我國政府長期股權投資之會計處理 41
第一節 我國政府現行實務之投資狀況 41
第二節 我國政府會計準則第十號公報之規定 42
第三節 我國政府會計準則第五號公報對營業基金之規定 43
第陸章 我國與先進國家政府長期股權投資會計處理之比較 44
第一節 各國長期股權投資會計處理之比較 44
第二節 我國與國際公部門關於長期股權投資會計處理之比較 55
第三節 我國與加拿大政府長期股權投資會計處理之比較 55
第柒章 結論與建議 58
第一節 研究結論 58
第二節 研究建議 60
參考文獻 62
附錄一 中華民國98年中央政府總決算投資目錄 65
附錄二 加拿大政府及國際公部門相關會計準則之翻譯 69
參考文獻 中文部分:
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英文部分:
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