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系統識別號 U0026-1007201822392500
論文名稱(中文) 遺產及贈與稅的修正對贈與行為的影響
論文名稱(英文) The Effect of the Amendment of Estate Tax and Gift tax on Gift behavior
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 財務金融研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Finance (on the job class)
學年度 106
學期 2
出版年 107
研究生(中文) 劉淑珍
研究生(英文) Shu-Chen Liu
學號 R87051435
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 41頁
口試委員 指導教授-林軒竹
口試委員-梁少懷
口試委員-陳俊男
中文關鍵字 遺產及贈與稅  累進稅率  單一稅率  稅收 
英文關鍵字 Estate and Gift Tax  progressive tax  single tax  tax revenue 
學科別分類
中文摘要 我國遺產及贈與稅歷經多次的修正,許多人會利用贈與的方式將生前的財產移轉至後代子孫,主要想了解我國遺產及贈與稅的修正對全國及臺南市地區遺產及贈與稅修法前後的稅收變動情形,是否有影響贈與人對於財產的規劃,以及在傳統觀念的思微下,對於贈與人與受贈人的性別是否仍是以男性居多。
本研究發現我國遺產及贈與稅由累進稅率調降為單一稅率並提高免稅額時,經由T檢定實證結果在樣本期間93年至102年稅源統計年資料,遺產稅方面會使遺產稅稅收、徵稅件數及應稅遺產淨額減少,統計結果不顯著,而申報件數及應稅遺產總額卻顯著的增加。贈與稅方面贈與稅稅收及應稅贈與淨額增加,統計結果顯著,應稅贈與總額增加,但統計結果不顯著,申報件數及徵稅件數減少,統計結果不顯著,臺南市地區贈與稅稅收減少,統計結果不顯著。
在免稅額不變我國遺產及贈與稅由單一稅率修正為累進稅率,樣本期間105年5月至107年3月稅收月資料,實證結果會使遺產稅稅收減少,樣本期間105年至106年稅收月資料會使贈與稅稅收增加,臺南市地區贈與稅稅收增加,統計結果皆不顯著。
由以上資料得知,我國的遺產及贈與稅不管是採累進稅率還是單一稅率遺產稅稅收都是減少,相反的贈與稅稅收是呈現增加,只有在臺南市地區採單一稅率並提高免稅額時贈與稅出現稅收減少的現象,於單一稅率修正為累進稅率時,贈與稅稅收增加。
經由實證結果男性贈與人在贈與實徵件數、實徵贈與總額及實徵贈與淨額皆大於女性贈與人,贈與實徵件數及實徵贈與總額統計結果顯著,表示我國目前還是以男性贈與人較多,以男性贈與人繳納較多的贈與稅,也表示財產持有者以男性占大多數,以受贈人贈與稅件數而言還是以男性受贈人較多,經由贈與人及受贈人對象的探討發現,我國目前贈與人及受贈人對象還是以男性占大多數,所以在兩性平等議題上我國政府還有努力的空間。
英文摘要 The Estate and Gift Tax Act in Taiwan has been amended quite a number of times. Many people choose to transfer their property to descendants as gifts. The objective of this paper, therefore, is to probe how the amendment of the Estate and Gift Tax Act influences the tax revenue in the nation and in the Tainan City, and, in terms of gender, whether the majority of donors and donees are male.
T-tests are used in this research. The result of the empirical study shows that the estate tax revenue has decreased and gift tax revenue increased in both amendments (firstly, the estate and gift tax rates have been changed from progressive tax rate to single tax rate, then from single tax rate to progressive tax rate). For Tainan City, the gift tax revenue has decreased when the single tax rate was adopted and the exemption amount was raised; the gift tax revenue increased when the single tax rate was changed to progressive tax rate. Through the empirical study, it is discovered that, in terms of both gross and net amount of gift tax levied, the revenue received from male donors is greater than that received from female donors. Male donees also outnumber female donees.
論文目次 摘要 I
Abstract III
誌謝 VI
目錄 VII
表目錄 VIII
第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機 3
第三節 研究目的及貢獻 3
第二章 文獻探討 5
第一節 法律文獻回顧 5
第二節 遺產及贈與稅課稅級距、稅率及扣除額 6
第三節 可能影響贈與的因素 12
第四節 近年來遺產及贈與稅相關研究 13
第五節 假說建立 14
第三章 研究方法 16
第一節 研究方法及模型 16
第二節 資料來源及研究樣本 16
第三節 研究變數的衡量 17
第四章 實證分析結果 19
第一節 遺產稅的變動效果 19
第二節 贈與稅變動效果 25
第三節 臺南市地區贈與稅的變動效果 31
第四節 贈與人及受贈人贈與稅變動效果 33
第五章 結論與建議 37
第一節 結論 37
第二節 建議 38
參考文獻 40
參考文獻 一、中文文獻
何雪玲.(2011). 我國遺產及贈與稅率採單一稅率對贈與行為及稅收變動之探討-以臺北市國稅局為例.碩士,東吳大學。
侯旭娟.(2013). 遺產及贈與稅調降後之政策效果探討 .碩士,國立成功大學.
陳玉政.(2014).遺產稅及贈與稅率調降對稅收影響之研究 -以財政部臺北國稅局資料為例碩士,東吳大學.
郭巧玲.(2016).遺產及贈與稅調降對稅收影響之研究-以中區國稅局為例.碩士,朝陽科技大學.
謝雅萍.(2014).遺產及贈與稅調降後之政策效果探討.碩士,逢甲大學.
二、資料
高雪粧、曾淑麗財政園地,106年4月5日第52期.
高雪粧:財政統計通報(第6號)107年3月8日.
財政部編印稅法輯要106年9月版.
財政部性別統計分析105年財政部統計處編製中華民國106年8月.
楊葉承、陳玉政.(2014).遺產稅及贈與稅率調降對申報行為、逃漏動機與稅收影響之研究--以財政部臺北國稅局資料為例.《財稅研究》.43(4),108-137
陳國樑、洪以儒.(2016).我國遺產及贈與稅稅制檢討.《財稅研究》45(5),106-138
三、網站
財政部稅務入口網站:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW212W
財政統計資料庫查詢:http://web02.mof.gov.tw/njswww/WebProxy.aspx?sys=100&funid=defjspf2
財政部財政史料陳列室:http://museum.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=15588&ctNode=35&mp=1
植根法律網:www.rootlaw.com.tw
台灣WIKI:http://www.twwiki.com/wiki/
BONI(02.17.2012):ntnumot.blogspot.tw
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