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系統識別號 U0026-1002201915255500
論文名稱(中文) 地方政府施政績效與內部控制缺失關聯性之研究
論文名稱(英文) Study of the Correlation between Local Government Performance and Internal Control Deficiency
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 財務金融研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Finance (on the job class)
學年度 107
學期 1
出版年 108
研究生(中文) 楊政潔
研究生(英文) CHENG-CHIEH YANG
學號 R87051469
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 80頁
口試委員 口試委員-王澤世
指導教授-林囿成
口試委員-劉裕宏
口試委員-吳思蓉
口試委員-姜一銘
中文關鍵字 內部控制缺失  政府施政績效 
英文關鍵字 internal control deficiency  government performance 
學科別分類
中文摘要 隨著中央政府已陸續完備內部控制制度,現行各地方政府內部控制推動進度不一,其在推動時所面臨到最大的困境主要係內部控制未法制化與難以量化所辦業務績效,前者因缺乏法源律定權責單位及預算,辦理時易受機關首長異動或理念之影響,後者則係因難以具體說明辦理績效又不易立竿見影,在推動時極易遭受質疑或抗拒,進而影響政府內部控制制度之落實。本研究採審計部所屬地方審計處(室)依法查核事項,探討地方政府施政績效與內部控制缺失之關聯性,冀期透過實證研究結果使地方政府正視內部控制與施政績效之相關性,進一步建立並落實政府內部控制制度。
本研究係以2011年至2017年之直轄市及縣市政府為研究對象,並採用審計部所屬地方審計處(室)查核結果,如:「未盡職責或效能過低之情事」、「是否發生財物稽查(報監察院、移送司法機關、通知處分)缺失事項」為解釋變數(內部控制缺失),另分別以「施政工作計畫執行成果」、「中央對直轄市與縣市政府年度計畫及預算考核結果」為衡量地方政府施政績效之代理變數,並考量各地方政府施政時之特性故納入控制變數,以迴歸模型進行實證,探究各地方政府施政績效與內部控制缺失之關聯性。
實證結果顯示當所有地方政府之施政績效採「中央就直轄市與縣市政府年度計畫及預算考核結果」,內部控制缺失為「發生未盡職責或效能過低之情事」時為顯著負相關,即有內部控制缺失之地方政府,比無內部控制缺失之地方政府施政效能差,部分假說獲得支持。爰地方政府部分施政績效指標確受內部控制缺失所影響,如進一步檢討強化並落實內部控制制度,應可有效遏止內部控制缺失之發生,除提升政府施政效能外,亦政府部門形象產生積極且正面之效益。
英文摘要 Internal control system of Central Government is gradually completed, while internal control progress of Local Government is inconsistent. There are two difficulties faced. First, internal control isn’t legalized. Because of no law to regulate competent authority and budget, internal control is easily affected by change of executive and belief. Second, performance can’t be quantified. It’s hard to enumerate performance, and it’s easy to be challenged while promoting. The study focuses on general affairs of Local Audit Office belonging to Ministry of Audit (National Audit Office) to know the correlation between Local Government performance and internal control deficiency, so that Local Government can place high value on the result and fulfill internal control system.
The subjects of the study are Local Governments from 2011 to 2017, and the study adopts the audit results of Local Audit Office belonging to Ministry of Audit (National Audit Office) by using regression model. The explanatory variables are lack of responsibility and effectiveness as well as deficiency of property audit; the proxy variables are performance of Local Government as well as annual plan and audit results of Central Government to Local Government. Besides, the control variable takes attributes of Local Government performance into account.
The empirical result shows that there is significant negative correlation between annual plan and audit results of Central Government to Local Government as well as lack of responsibility and effectiveness. In other words, Government with internal control deficiency has worse performance effectiveness than the one without that. The index of Local Government performance is indeed influenced by internal control deficiency. If we can reinforce and fulfill internal control system, internal control deficiency can be prevented as well as Government performance and Government image can be positively increased.
論文目次 目錄
第一章 緒論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究範圍與目的 3
第三節 研究架構 4
第二章 政府內部控制概述及文獻回顧 6
第一節 政府內部控制之觀念架構 6
第二節 先進國家政府內部控制制度之推動情形 8
第三節 我國政府內部控制制度之演進 10
第四節 內部控制與績效之文獻探討 18
第三章 研究方法與設計 21
第一節 研究假說 21
第二節 研究期間及對象與樣本選取之資料來源 22
第三節 變數之衡量與研究模型 24
第四章 實證結果分析 29
第一節 敘述性統計量 29
第二節 相關係數矩陣分析 44
第三節 迴歸分析結果 52
第五章 結論與建議 63
第一節 結論 63
第二節 研究限制 65
第三節 後續研究建議 66
參考文獻 68
附錄 71

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