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系統識別號 U0026-0812200914143188
論文名稱(中文) 最低稅負制對營利事業有效稅率的影響
論文名稱(英文) The effects of AMT on business effective tax rate
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 會計學系碩博士班
系所名稱(英) Department of Accountancy
學年度 96
學期 2
出版年 97
研究生(中文) 黃素華
研究生(英文) Su-hua Huang
電子信箱 democracy04@pchome.com.tw
學號 r1695103
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 65頁
口試委員 口試委員-杜榮瑞
口試委員-王澤世
指導教授-吳清在
中文關鍵字 產業異質性  最低稅負制  有效稅率 
英文關鍵字 effective tax rate  industry heterogeneity  Alternative Minimum Tax 
學科別分類
中文摘要 過去企業因享有多種租稅優惠,使一些企業只有少的租稅負擔,且租稅優惠集中在某些群體,使有租稅負擔不公的爭議,加上稅收流失問題,因此促成最低稅負制的實行。本研究利用上市公司資料,及有效稅率的計算,研究在最低稅負制實行之後,租稅負擔不公的情形是否已改善,及檢驗影響有效稅率的因子是否改變。
本研究結論為:
1、 最低稅負制實行後,大、小企業規模間有效稅率的差異已不顯著。
2、 最低稅負制實行後,電子和非電子業間有效稅率的差異已減緩。最低稅負制實行後,產業異質性對有效稅率的影響已減緩。
3、 電子業為因最低稅負制補繳最多稅額的產業,然其補繳稅額只占其產業所得稅費用不到3%。金融業補繳的稅額僅次於電子業,且補繳稅額占其產業所得稅費用達35%。
4、 基本所得稅額大於一般所得稅額的部分,為影響有效稅率的顯著因素。
5、 企業規模對有效稅率的影響在過去文獻有政治權力假說和政治成本假說,本研究實證結果在最低稅負制前係支持政治權力假說,然發現在最低稅負制之後,企業規模非影響有效稅率的顯著因子,推論係因最低稅負制,使某些稅優惠受限,也限制了政治權力的效果。
英文摘要 In the past, because of various tax credits, some enterprises have low tax burden, the tax credits are also concentrated on certain groups, causing unfair tax burden dispute, in addition, the tax revenue ran off. Those are reasons of the Alternative Minimum Tax to come into implementation. This paper uses listed companies data to calculate the effective tax rate, it observes whether the unfair tax burden has already improved or not, moreover, it examines the factors affecting the effective tax rate before and after AMT.
This paper conclude that:
1, After the implementation of AMT, effective tax rate between the large and small scale enterprises don’t differ significantly .
2, After the implementation of AMT, the difference of effective tax rate between the electronics industry and non-electronics industry has already decreased, and the effect of industry heterogeneity on effective tax rate has also decreased.
3, After AMT has been implemented, Electronics industry pays the most amount of additional taxes, however the amount only occupy less than 3% of its income tax expense. The next is financial industry, which occupy 35% of its income tax expense amount.
4, AMT amount greater than income tax expense influences obviously are factors of effective tax rate.
5, Enterprise size influences effective tax rate. Previous study said that the effect has been classified into political power hypothesis and political cost hypothesis. This study demonstrates that before AMT it is political power hypothesis indeed, howerer after the implementation of AMT, enterprise sizes do not influence the effective tax rate significantly. This study infers that because of the implementation of AMT various tax credits are limited; it also limits the effect of political power hypothesis.
論文目次 第一章、緒論
第一節、研究動機………………………………………………3
第二節、研究問題………………………………………………4
第三節、研究架構………………………………………………4
第二章、文獻回顧
第一節、非財稅目的稅法的合憲性……………………………6
第二節、最低稅負制介紹………………………………………8
第三節、關於促進產業升級條例的一段歷史…………………13
第四節、關於證券交易所得稅的一段歷史……………………17
第五節、有關租稅優惠造成稅收損失的相關統計……………18
第六節、有關營利事業有效稅率影響因子的實證研究………21
第三章、研究方法
第一節、研究假說………………………………………………23
第二節、實證模型與變數定義和衡量…………………………25
第三節、樣本和資料來源………………………………………28
第四章、實證結果和分析……………………………………………29
第五章、結論和建議…………………………………………………53
參考文獻………………………………………………………………56
附錄……………………………………………………………………58
參考文獻 一、中文部分
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英文部分
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  • 同意授權校內瀏覽/列印電子全文服務,於2009-07-09起公開。
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