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系統識別號 U0026-0812200911514732
論文名稱(中文) 我國土地增值稅政策變遷與改革之政經分析
論文名稱(英文) The Political Economy Analysis on the Improvement of Policies of Land Value Increment Tax in the Republic of China
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 政治經濟學研究所專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Political Economy
學年度 94
學期 2
出版年 95
研究生(中文) 李足能
研究生(英文) Tsu-Neng Lee
學號 u1792109
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 142頁
口試委員 口試委員-蘇俊斌
指導教授-宋鎮照
口試委員-王慶輝
中文關鍵字 利益團體  土地增值稅  平均地權 
英文關鍵字 land value increment tax  interest groups  equalization of land rights 
學科別分類
中文摘要 我國土地增值稅起源自孫文為解決土地問題所提倡之平均地權、漲價歸公的理論,目標在税去不勞所得,防止土地炒作投機與抑制地價上漲。本文嚐試先從土地增值稅制定的背景談起,後因國內外政經環境結構與社會情勢的變化,歷經多次之修法變革,國家機關從處於完全自主性領導風格,到利益者逐漸介入政府部門的決策過程,產生行政部門、立法機關與利益團體的互動模式,通過各項法案,而此變革動機是否是利益團體催生,或是政府對於法令不合時宜而為進行修法,在其政治教條的外表下,背後究竟隱藏何種意涵,實值得進一步的深入探討。
本研究先就理論面做基礎的整理比較,透過歷史結構分析法作縱向的探討,針對土地增值稅政策具代表性的重大之變遷與改革中,觀察其歷次變革與課稅規定的演變,瞭解其制定之沿革過程與因果關係。除了從土地增值稅作單面向的變遷分析其意義外,另亦配合政治經濟轉型的背景,探討其與土地增值稅制變遷之間的關聯性。
所以本研究在分析上述關係後,最後檢視目前的政經環境下,我國土地增值稅制符合當今世界潮流及國內社會需要宜應修正的走向與趨勢,以提供施政與立法方向之參考。


英文摘要 The land value increment tax in our country originated from the theories of Equalization of Land Rights, and “Appreciation of the Land Price Belonging to the Public" promoted by Dr. Sun Yat-Sen to resolve the land problems. This is to tax the unreasonable earnings, prevent the opportunistic land sales, and to restrain the land price appreciation. This essay will first talk about the establishment of the land value increment tax, and then the changes of the political and economic environment, structure and social trends both at home and abroad. After numerous times of amendments, the state started to adopt the absolutely autonomy style, and then interest holders gradually interfered in the decision-making process of the government. This had a great influence on the interaction among the administrative agencies, legislation administrations, and the interest groups; thus, a variety of bills were approved. Is the motive of reforms driven by the interest groups or mended by the government because the current status was out of date? It really is worth studying in depth about what implications are hidden under the appearance of its political dogma.
This essay does a basic comparison between theories first to do a vertical research through the historical structure analysis. It focuses on the representative major changes and innovation of the land value increment tax policy, and then to understand the transformation process and causal relation of the establishment to observe the transition of those changes and the taxation regulations. In addition to the unilateral transition analysis of the meaning to the land value increment tax, the essay also tries to study the connection of the improvements of land value increment tax in coordination with the transformation of the political and economic environment.
After the above analysis, the researcher finally reviews the current political and economic environment and concludes that the current system of the land value increment tax in our country matches the world trend and domestic social needs. Besides, the direction and trend need to be amended as a reference for the future administrative policies and legislation.


論文目次 目  錄
第一章 緒論................................. 1
 第一節 研究動機與目的......................1
 第二節 研究範圍與方法......................5
 第三節 研究架構............................8
 第四節 研究限制與資料來源.................11
第二章 文獻回顧及相關理論探討...............13
 第一節 相關文獻回顧.......................13
 第二節 相關理論探討.......................17 
 第三節 各國土地稅制及比較.................29
第三章 我國土地增值稅制之變遷...............38
 第一節 土地增值稅制之沿革.................38
 第二節 第一次土地改革(1949-1953年)......42
第四章 我國政經轉型與土地增值稅制變遷.......60
 第一節 第二次土地改革-土地增值稅改革案(1990-1993年)......60
 第二節 土地增值稅減半徵收政策至永久調降(2002-2005年)......76
第五章 現代土地增值稅制之趨勢分析...........99
 第一節 土地增值稅之存續分析與問題探討....100
 第二節 土地增值稅之改革方向..............110
第六章 結論與建議 ..........................116
 第一節 研究結論 ..........................116
 第二節 研究建議 ..........................120
參考文獻 ...................................124
附錄........................................138

參考文獻 參考文獻
專書
1. 王耀生:《新制度主義》,(台北:揚智文化,初版,1997年)。
2. 王士麟:《土地稅論》,(台北:中國租稅研究會,初版,1972年)。
3. 王振寰:《資本,勞工,與國家機器:臺灣的政治與社會轉型》,(台北:唐山,初版,1989年)。
4. 王振寰:《誰統治臺灣:轉型中的國家機器與權力結構》,(台北:巨流,初版,1996年)。
5. 田弘茂:《大轉型 : 中華民國的政治和社會變遷》,(台北:時報文化,二版,1992年)。
6. 行政院經濟建設委員會健全經社法規工作小組:《平均地權條例立法沿革及理由》,(台北:該小組,初版,1988年)。
7. 朱雲漢:《「壟斷經濟與戚權政治體制」─壟斷與剝削》,(台北:台灣研究基金會,1989年)。
8. 朱志宏:《公共政策》,(台北:三民,1991年9月)。
9. 宋鎮照:《東協國家之政經發展》,(台北:五南圖書出版公司,初版,1996年)。
10. 宋鎮照:《發展政治經濟學-理論與實踐》,(台北:五南圖書出版公司,初版三刷,2003年9月)。
11. 李金桐:《財產稅法規》,(台北:五南圖書出版公司,初版,1995年)。
12. 李金桐:《財政學》,(台北:五南圖書出版公司,增訂版,1999年)。
13. 李承嘉:《台灣戰後(1949-1997)土地政策分析》,(台北:正揚出版社,初版,1998年)。
14. 余炳輝:《社會研究的方法》,(杭州:浙江人民出版社,初版,1987年)。
15. 吳定:《公共政策》,(台北:華視文化,初版,1999年)。
16. 林森田:《土地經濟理論與分析》,(台北:三民書局,初版,1996年)。
17. 林鍾沂:《公共事務的設計與執行》,(台北:幼獅文化,初版,1994年)。
18. 林鍾雄:《歐洲經濟發展史》,(台北:三民書局,初版,1987年)。
19. 林英彥:《消除租佃制度之研究》,(南投中興新村:省府研考會,1988年)。
20. 林英彥:《土地經濟學通論》,(台北:文笙書局出版,五版,1999年)。
21. 周育仁:《政治與經濟之關係:臺灣經驗與其理論意涵》,(台北:五南出版社,初版,1993年)。
22. 來璋:《平均地權理論與實踐》,(作者自印,再版,1992年1月)。
23. 查公誠:《土地稅法規精義及實務》,(台北:大海文化事業出版,初版,1992年)。
24. 段承璞:《臺灣戰後經濟》,(台北:人間,初版,1992年)。
25. 翁嘉禧:《臺灣光復初期的經濟轉型與政策》,(高雄:高雄復文出版,1998年)。
26. 徐一峰:《臺灣省都市計畫述要》,(台北:臺灣省政府住宅及都市發展局市鄉規劃處,初版,1988年)。
27. 許文昌:《土地經濟學新論》,(台北:文笙書局,初版,1986年)。
28. 許嘉猷:《 社會階層與社會流動》,(台北:三民書局,三版,1992年)。
29. 陳誠:《 臺灣土地改革紀要》,(台北:臺灣中華,二版,1961年)。
30. 陳清秀:《稅法之基本原理》,(台北:三民總經銷,初版,1993年)。
31. 陳東升:《金權城市:地方派系、財團與臺北都會發展的社會學分析》,(台北:巨流,一版,1995年)。
32. 陳明通:《派系政治與臺灣政治變遷》,(台北:月旦出版社,1995年)。
33. 張進德:《稅務法規》,(台北:冠恆國際企業管理顧問公司,初版,1999年)。
34. 張則堯:《財政學》,(台北:三民書局,初版,1988年)。
35. 黃世鑫:《財政學概論》,(台北:國立空中大學用書,初版,1998年)。
36. 黃建森:《經濟思想史》,(台北:華泰書局,初版,1994年)。
37. 黃俊傑:《戰後台灣的轉型及其展望》,(台北:正中書局,初版,1995年)。
38. 彭懷恩:《中華民國政治體系的分析》,(台北:時報文化出版社,初版3刷,1985年)。
39. 彭懷恩:《臺灣發展的政治經濟分析》,(台北:風雲論壇出版社,初版,1990年)。
40. 彭懷恩:《政治學的世界》,(台北:風雲論壇出版社,增訂版,1993年)。
41. 楊國樞:《中國人的心理與行為》,(台北:桂冠,初版,1991年)。
42. 楊泰順:《建立遊說活動管理制度之研究》,(台北:行政院研究發展考核委員會,1993年)。
43. 熊秉元:《尋找心中那把尺》,(台北:天下文化出版,初版,1993年)。
44. 蔡吉源:《台灣政治經濟評論選-公共選擇與政經決策》,(台北:唐山出版社,初版,1993年)。
45. 蔡吉源、陳文久、華昌宜:《房價、地價與土地稅制改革》,(台北:唐山出版,初版,1996年)。
46. 潘廉方:《臺灣土地改革之回顧與展望》,(台北:潘廉方,1965年)。
47. 趙迺博:《歐美經濟學史》,(台北:正中書局,初版,1976年)。
48. 趙淑德:《中國土地制度史》,(台北:三民總經銷,1988年)。
49. 劉進慶:《中日會診臺灣 : 轉型期的經濟》,(台北:故鄉,初版,1988年)。
50. 劉進慶:《臺灣戰後經濟分析》,(台北:人間,初版,1992年)。
51. 劉阿榮:《 三民主義社會變遷理念之建構及其發展》,(台北:國立編譯館,初版,1997年)。
52. 蕭錚:《平均地權之理論體系》,(台北:中國地政研究所,二版,1968年)。
53. 蕭全政:《政治與經濟的整合》,(台北:桂冠出版社,二版,1991年)。
54. 蕭新煌、徐正光:《臺灣的國家與社會》,(台北:東大圖書,初版,1996年)。
55. 薩孟武:《政治學》,(台北:三民書局,增訂初版,1983年)。
56. 蘇志超:《土地政策之比較研究》,(台北:文笙書局,初版,1994年)
57. 若林正丈、松永正義著,廖兆陽譯:《中日會診台灣─轉型期的政治》,(台北:故鄉,1987年)。
58. Adolf Damaschke 原著,張丕介譯:《土地改革論》,(台北:中國地政研究所,再版,1970年11月)。
59. Alan C. Isaak 原著,王逸舟譯:《政治學概論》,(台北:五南圖書出版公司,初版,1993年)。
60. Charles E. Lindblom 原著,劉明德譯:《政策制定過程》,(台北:桂冠出版社,初版,1991年)。
61. Douglass C. North 原著,劉瑞華譯:《制度、制度變遷與經濟成就》,(台北:時報文化,初版,1994年)。
62. Eirik G. Furubotn and Rudolf Richter 合著,顏愛靜譯:《制度與經濟理論:新制度經濟學之貢獻》,(台北:五南圖書出版公司,初版,2001年)。
63. Jan-Erik Lane and Svante Ersson 合著,何景榮譯:《新制度主義政治學》,(台北:韋伯文化,初版,2002年)。
64. John S. Mill 原著,周憲文譯:《經濟學原理》,(台北:台銀,初版,1966年)。
65. R. E. Barret 原著,張苾蕪譯:《臺灣政治經濟學諸論辯析》,(台北:人間出版社,初版,1994年)。
66. Robert A. Dahl 原著,張明貴譯:《多元政治》,(台北:唐山,1989年12月)。
67. Willian Lawrence Neuman 原著,朱柔若譯:《社會研究方法-質化與量化取向》,(台北:揚智,初版,2000年)。
68. William A. Scott 原著 :《經濟思想史》,(台北:三民書局,初版,1976年)。

學位論文
1. 王俊龍:《土地增值稅違章裁罰之研究》,國立政治大學財政研究所碩士論文,1995年6月。
2. 王純智:《我國土地增值稅課稅之研究》,義守大學管理科學研究所碩士論文,2001年6月。
3. 王耀鋒:《終止耕地三七五租約之研究-以制度變遷與交易成本為基礎》,國立台北大學地政研究所碩士論文,2003年6月。
4. 李承嘉:《地價稅累進課徵及其起徵點之研究》,國立政治大學地政研究所碩士論文,1986年6月。
5. 李曼華:《我國土地增值稅政策之研究》,中國文化大學政治學研究所碩士論文,1995年6月。
6. 林文益:《台灣農村土地改革之政治經濟分析(1949-1953)》,國立臺灣大學政治學研究所碩士論文,1994年6月。
7. 林秀雄:《我國現行自用住宅土地增值稅問題之探討》,淡江大學會計研究所碩士,1999年6月。
8. 林洸民:《新制度主義的迷思:我國全民健康保險制度之分析》,東海大學政治研究所碩士,2002年6月。
9. 林栗羽:《土地增值稅減半徵收之市場反應研究》,國立臺灣大學會計學研究所碩士論文,2003年6月。
10. 卓文乾:《土地稅稅基之研究》,國立政治大學地政研究所碩士論文,1989年6月。
11. 邱展富:《新制度經濟學觀點論政府採購制度之變遷》,國立中山大學經濟學研究所碩士,2002年6月。
12. 尚瑞國:《政府行為、制度變遷與經濟成就-以臺灣戰後土地改革為例》,國立政治大學地政研究所博士論文,1997年6月。
13. 徐貴雀:《由我國土地稅制度變遷論現階段土地政策》,國立政治大學地政所碩士,1991年6月。
14. 陳淑汾:《當前土地增值稅改進可行性分析》,政治大學財政研究所碩士論文,1994年6月。
15. 陳達人:《臺灣租稅法上增值稅與受益費之比較研究─自土地增值稅與其工程受益費研究實現社會公平正義的財政工具》,國立成功大學法律學研究所碩士論文,2003年1月。
16. 黃榮長:《土地增值稅問題之研究》,國立政治大學地政學研究所碩士論文,1977年6月。
17. 黃琝琇:《政府遷臺後土地稅制變遷之研究-政治經濟的觀點》,國立中興大學財政學研究所碩士論文,1998年6月。
18. 詹靜芬:《國家機關自主性與政策過程之關係-臺灣地區土地改革政策個案研究》,國立中興大學法商學院公共政策研究所碩士論文,1993年6月。
19. 張敬章:《我國現行土地稅制之研究》,朝陽科技大學財務金融研究所碩士論文,1998年6月。
20. 馮先勉:《平均地權真詮─漲價歸公論》,政治大學地政研究所博士論文,1988年12月。
21. 葉靜宜:《我國土地使用變更回饋制度變遷之探討》,政治大學地政研究所碩士論文,2004年1月。
22. 翟保華:《土地增值稅減半徵收政策效益評估》,中山大學政治學研究所碩士論文,2005年1月。
23. 謝讓鴻:《我國菸酒專賣制度之研究—歷史制度主義的觀點》,國立成功大學政治經濟學研究所碩士論文,2004年12月。
24. 謝佳宏:《我國遺產與贈與稅法變革之政經研究》,國立成功大學政治經濟學研究所碩士論文,2004年12月。

期刊論文
1. 王盛賢:〈課徵土地增值稅的再沉思〉,《稅務旬刊》,1877期(2003年11月),頁7-11。
2. 王健敦:〈從我國現行土地增值稅制看對國家發展之影響〉,《中國房地產研究》,第2期(2004年12月),頁71-92。
3. 王春木:〈以共有土地分割方式逃避土地增值稅之問題探討〉,《土地問題研究季刊》,第4卷第1期(2005年3月),頁111-115。
4. 朱志宏:〈規範利益團體活動-遊說之制定與統合主義之運用〉,《理論與政策》,5卷4朝(1991年7月),頁32-33。
5. 李承嘉:〈從地租理論的發展論土地增值稅之課征〉,《法商學報》,31期(1995年8月),頁139-171。
6. 李瑛:〈從土地增值稅減半徵收談起〉,《稅務旬刊》,1860期(2003年5月),頁12-16。
7. 李禮仲,黃怡靜:〈調整土地增值稅之思維〉,《稅務旬刊》,1791期(2001年6月),頁11-16。
8. 汪瑞芝,陳明進:〈土地增值稅減半政策之事件研究〉,《證券市場發展》,第17卷第1期(2005年4月),頁79-104。
9. 杜佳儒:〈土地持有越久税越少〉,《實用稅務》,363期(2005年3月),頁11-14。
10. 狄雅傑:〈欣聞土地增值稅有回歸所得稅建制之議〉,《稅務旬刊》,1799期(2001年9月),頁25。
11. 林愛莉:〈從政策理論分析土增稅減徵二年〉,《稅務旬刊》,1838期(2002年10月),頁17-21。
12. 林聖哲:〈土地增值稅與其稅制改革〉,《稅務旬刊》,1916期(2004年12月),頁10-15。
13. 林森田:〈土地交易所得稅課徵問題之探討〉,第135期,《人與地》,(1995年3月),頁13-23。
14. 來璋:〈平均地權理論之探討〉,《臺灣土地金融季刊》,第22卷第2期(1985年),頁1-20。
15. 周亞杰:〈掌握實際成交價格的最佳途徑〉,《稅務旬刊》,1469期(1992年7月),頁18-21。
16. 周亞杰:〈談土地稅法與平均地權條例何者優先適用問題〉,《稅務旬刊》,1639期(1997年4月),頁15-17。
17. 周亞杰:〈減徵土地增值稅的疑慮〉,《稅務旬刊》,1807期(2001年12月),頁26-29。
18. 周亞杰:〈對財改革方案中土增稅的疑慮〉,《稅務旬刊》,1860期(2003年5月),頁7-11。
19. 周宗安:〈各國土地增值稅之探討〉,《臺灣地政》,131期(1997年1月),頁21-25。
20. 胡婉玲:〈論歷史制度主義的制度變遷理論〉,《新世紀智庫論壇》,16期(2001年12月),頁86-95。
21. 洪東煒:〈土地增值稅減稅方案之我見〉,《稅務旬刊》,1796期(2001年8月),頁11-12。
22. 洪東煒:〈土地稅制改革之我見〉,《稅務旬刊》,1823期(2002年5月),頁7-9。
23. 侯小島:〈土地增值稅應否改按實際交易價格課徵之爭議〉,《財稅人員進修月刊》,127期(1993年2月),頁11-14。
24. 徐文友:〈談土地增值稅減半課徵兩年〉,《稅務旬刊》,1827期(2002年5月),頁10-11。
25. 徐進鈺:〈國家能力與土地稅制改革〉,《中國論壇》,(1992年10月),頁54-57。
26. 莊谷中:〈從租稅法制基本原則論共有土地分割應否課徵土地增值稅〉,《土地經濟年刊》,15期(2004年7月),頁53-85。
27. 陳朝平:〈利益團體之類型與活動途徑〉,《中國論壇》,16卷2期(1983年4月),頁10。
28. 陳文久:〈土地稅制需逆向改革〉,《人文及社會科學集刊》,6卷2期(1994年6月),135-165頁。
29. 陳文宗:〈土地增值稅稽徵之檢討與展望〉,《稅務旬刊》,1679期(1998年5月),頁7-10。
30. 陳國智:〈土地稅與地方財政關係〉,《財稅研究雙月刊》,第32卷第2期(2000年6月),頁91-98。
31. 陳敦源:〈新制度論的範圍與方法:一個理性選擇觀點的方法論檢視〉,《行政暨政策學報》,第3期(2001年8月),頁129-184。
32. 陳冠宇:〈土地增值稅減半徵收對土地利用之影響〉,《現代地政》,2002年,頁6-7。
33. 黃世鑫:〈土地稅制何去何從〉,《國家政策雙週刊》,9期(1991年7月),頁1-2。
34. 黃耀輝:〈改革土地增值稅制的突破做法〉,《財稅研究》,第28卷第3期(1996年5月),頁65-85。
35. 黃俊杰:〈土地稅與土地增值稅之憲法基礎〉,《植根雜誌》,第13卷第8期(1997年8月),頁34-34。
36. 黃佩玲:〈現行土地增值稅制之問題及其改進要點之探討〉,《人與地》,第170期(1998年2月),頁49-52。
37. 黃暖方:〈土地增值稅減半課徵二年措施成效之研析〉,《土地問題研究季刊》,第1卷第4期(2002年12月),頁89-91。
38. 黃淑惠:〈各國土地增值稅之比較〉,《財稅研究》,第27卷第4期(1994年7月),頁81-98。
39. 黃淑惠:〈我國土地增值稅的財政功能與政策功能〉,《臺灣土地金融季刊》,第33卷第1期(1996年3月),頁173-195。
40. 黃淑惠:〈現階段我國土地增值稅的問題與解決之道〉,《財稅研究》,第29卷第3期(1997年5月),頁140-166。
41. 黃淑惠:〈臺灣地區土地增值稅課徵績效之研究〉,《臺灣銀行季刊》,第53卷第2期(2002年6月),頁147-172。
42. 張杏端:〈土地稅改制問題及建議〉,《地政論壇》,(1981年5月),頁23。
43. 張杏端:〈土地增值稅減半對房地產市場之影響-1-〉,《現代地政》,第247期(2002年2月),頁8-13。
44. 張杏端:〈土地增值稅減半對房地產市場之影響-2-〉,《現代地政》,第248期(2002年1月),頁8-13。
45. 張寵文:〈公告土地現值制度何去何從〉,《地政通訊》,第3期(1999年12月),頁11-14。
46. 張清讚:〈淺談土增稅減徵與誘導投資〉,《稅務旬刊》,1803期(2001年10月),頁10-12。
47. 張麗娟:〈現行土地增值稅採實價課徵之可行性評估〉,《臺灣經濟金融月刊》,第35卷第11期(1999年11月),頁59-64。
48. 游千慧:〈我國當前土地增值稅課徵政策及未來修法方向評析〉,《土地問題研究季刊》,第2卷第4期(2003年12月),頁30-35。
49. 游能淵:〈土地增值稅按實際移轉價格課徵之探討〉,《稅務旬刊》,1489期(1993年),頁7-14。
50. 彭慧鸞:〈新世界秩序下美國『國家角色』之調適〉,《問題與研究》,第31卷第12期(1992年),頁63-65。
51. 新新聞編輯部:〈稅負社福配合低,空屋無殼兩頭高〉,《新新聞》,288期(1992年),頁59。
52. 楊泰順著:〈利益團體的理論〉,《中山社會科季刊》,7卷4期(1992年12月),頁1-14。
53. 楊裕東:〈急需減免土增稅率〉,《華銀月刊》,第518期(2001年08月),頁1-4。
54. 楊美玲:〈調降土地增值稅面面觀〉,《稅務旬刊》,第1803期(2001年10月),頁13-15。
55. 蔡吉源:〈臺灣土地課稅制度--問題、影響與改革〉,《臺灣土地研究》,第3期(2001年11月),頁37-82。
56. 蔡吉源:〈再論土地稅制改革--兼論桃園經驗〉,《財稅研究》,第33卷第6期(2001年11月),頁117-155。
57. 劉鳳珍:〈企業關係對立委問政態度之影響:三個財經法案的內容分析〉,《東吳政治學報》,5期(1996年),頁77-102。
58. 劉阿榮:〈戰後臺灣政商關係之演變:理論架構與經驗意涵〉,《當前臺灣社會與文化變遷學術研討會論文集》,國立中央大學共同學科編印(1996年),頁17-56。
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