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系統識別號 U0026-0812200911513814
論文名稱(中文) 台灣上市公司到租稅天堂 設立公司之決定因素
論文名稱(英文) The Determinants of Public Companies Investing in Tax Heaven:Evidence from Taiwan
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 會計學系碩博士班
系所名稱(英) Department of Accountancy
學年度 94
學期 2
出版年 95
研究生(中文) 莊豐銘
研究生(英文) Feng-Ming Chang
學號 r1693110
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 55頁
口試委員 指導教授-吳清在
口試委員-杜榮瑞
口試委員-劉啟群
中文關鍵字 境外公司  移轉計價  租稅天堂 
英文關鍵字 Offshore company  Transfer pricing  Tax heaven 
學科別分類
中文摘要 由於國際化及多國籍企業的盛行,企業利用轉投資於境外公司(Offshore Company),以達到拓展公司規模、間接轉投資大陸以及實行國際租稅規劃等營運目的,使得企業之經營模式由單一公司型態演變成為集團企業,然而在對外投資區位的選擇上,對於所謂租稅
天堂(Tax Haven)的國家或區域皆呈現強烈的偏好。
本研究目的在於探討台灣上市公司到租稅天堂設立公司之決定因素,以2004 年我國上市公司為主要研究對象,透過租稅天堂投資模型之建立,研究企業規模、企業之國際佈局、母子公司間進銷貨關係、產業特性及企業之管制性投資等要素,是否與企業投資於租稅天堂地區有所關聯。
主要的實證結果發現:在其他條件相同之下,企業規模越大與當企業的國際佈局越全球化,企業對於租稅天堂投資會明顯異於規模較小以及國際佈局較不傾向全球化的企業。電子業與非電子業公司,在企業投資租稅天堂之差異,也有顯著不同的現象。此外受管制性投資的企業對於租稅天堂的投資,明顯異於未受管制性投資的企業。

英文摘要 Due to the trend of internationalization and multinational corporations, companies achieve the operating targets of increasing their firm sizes, indirectly investing in Mainland China,and implementing international tax planning by investing in offshore companies. Thus,companies evolve to the operating mode of conglomerates from the mode of single-firm. Meanwhile, companies have strong preference of
investing in Tax Heaven.
The purpose of the study is to investigate the motivations anddeterminants of companies establishing offshore companies in Tax Heaven. Our sample is Taiwan’s public companies in 2004, and our methodology is using the model of investment of tax heaven to examine whether firm size, company’s international composition, related party transaction, industry property, and restrictive investment are determinants of companies investing in Tax Heaven.
The empirical results indicate that companies with large size and more global composition or with restrictive investment prefer to invest in Tax Heaven. In addition, companies in electronic industry are more likely to invest in Tax Heaven than companies in non-electronic industry do.

論文目次 摘 要................................................ i
目 錄................................................iv
表目錄................................................v
圖目錄................................................v
第一章、緒論..........................................1
第一節、研究背景與動機.............................. 1
第二節、研究目的.................................... 5
第三節、研究流程與架構.............................. 5
第二章、文獻探討......................................7
第一節、租稅天堂.................................... 7
第二節、租稅天堂之相關文獻探討...................... 16
第三節、台灣企業利用租稅天堂轉投資大陸之相關探討.....19
第三章、研究方法.....................................24
第一節、研究假說.................................... 24
第二節、變數定義及實證模型.......................... 27
第三節、資料來源與樣本篩選.......................... 29
第四節、統計方法.................................... 31
第四章、實證結果與分析...............................32
第一節、敘述統計分析............................... .32
第二節、相關性分析.................................. 34
第三節、實證結果與分析.............................. 37
第四節、敏感度分析.................................. 40
第五章、結論與建議...................................42
第一節、研究結論.................................... 42
第二節、研究限制.................................... 43
第三節、研究建議.................................... 44
參考文獻.............................................46
附錄一...............................................49
附錄二...............................................51
附錄三...............................................52
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