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系統識別號 U0026-0812200911410308
論文名稱(中文) 會計師財務簽證民事責任之研究
論文名稱(英文) Research on the Civil Liability of Audit and Attestation of CPA
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 法律學系
系所名稱(英) Graduate Institute of Legal Sciences
學年度 93
學期 2
出版年 94
研究生(中文) 陳哲斐
研究生(英文) Che-Fei Chen
學號 u2688122
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 154頁
口試委員 指導教授-廖大穎
口試委員-吳學良
口試委員-陳俊郎
中文關鍵字 審計契約  審計失敗  會計師法律責任  專家責任 
英文關鍵字 Contract of Auditing  Auditors' Litigation  Auditing Failure  Professional Liability  CPAs' Civil Liability 
學科別分類
中文摘要   基於會計師財務簽證民事責任此一熱門議題,本研究藉由法學觀點尋求其合理性的責任基礎,並嘗試重建財務簽證制度,而提出下列四個問題。一、財務簽證契約所形成之民事責任為何?二、會計師職業之本質如何影響其民事責任?三、相關民事責任規制與評價為何;四、民事責任制度應否改革?如何改革?

  本研究主張財務簽證契約原則上雖具委任性質,但亦有構成一混合契約。且其給付之本旨在於提供確信程度而非保證,並形成其各項契約義務之內涵及民事責任基礎。由於會計師被要求執業需維持其獨立性,其維持之法制即為會計師法主要規範內容,並與民法及公司法、證券交易法等特別法,架構出現行會計師財務簽證之民事責任法制。儘管此一法制對於委託人之保護尚稱完備,但對第三人之保護仍有未盡完善之處。因此,透過審計理論與公司治理的觀點,本文認為可以相當信賴因果關係或簽證之確信程度,作為判斷會計師民事責任成立與範圍之構成要件;而在立法政策上,以增修證交法之方式,予以適當擴大第三人保護範圍,並考慮引入財務報表保險機制,部分取代會計師民事責任之保險功能。
英文摘要  Positioned in a lively current debate concerning how to optimize a regime of CPA’s civil liability and auditing, this research specifically addresses four questions to try to find a reasonable explanation related issues: 1.What is the CPA’s civil liability under the auditing and attestation contract? 2. How does the nature of CPA’s professional affect the civil liability? 3. What are the contents and evaluation of CPA’s civil liability? 4. Should the regime of civil liability be reformed? How?

 Combing the legal and auditing viewpoints in a study of financial statement attestation, this research argues that the auditing is usually a commissioned contract, but in some circumstances, the contract may mingle with employing or contracting. On the other hand, assurance providing by the CPAs is not only the main obligation under the contract, but also forms the contents of the duty and liability of auditors. Auditors should be responsible to the independence which mainly concerned by the CPAs Law and recover the damage from the clients or investors by the breach of other laws such as Civil Law, Corporation Law and Securities Law. Although these regimes are more completed to the clients than the other investors, the elements of claims and damage could sustain through the causa causans or assurance of attestation. Finally, I propose amending the Securities Law and recommending Financial Statement Insurance which could be an alternative for the remedy of damage of third party.
論文目次 第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 問題提出 6
第三節 研究範圍、方法與限制 7
第四節 文獻分析 9
壹、 文獻回顧 9
貳、 主要文獻分析 13
第五節 研究架構 17
第二章 財務簽證契約 18
第一節 財務簽證之概念 18
壹、 簽證之一般意義 18
貳、 簽證於審計學上之意義 20
第二節 財務簽證之內涵 22
壹、 簽證本質 22
貳、 財務簽證之對象及範圍 24
第三節 財務簽證契約法律性質及義務 26
壹、 財務簽證契約之本旨 26
貳、 財務簽證契約之法律性質 35
參、 財務簽證契約之義務 43
第四節 小結 44
第三章 會計師職業本質與民事責任之互動 47
第一節 自由業本質 47
壹、 個人給付履行 48
貳、 思想性給付 49
參、 公益性 49
肆、 專業能力(Competence) 50
伍、 特殊信賴關係 51
陸、 獨立性(Independence): 52
第二節 會計師獨立性維持之法制 53
第三節 會計師的執業環境 56
第四節 查核風險對會計師民事責任的影響 60
第四章 現行會計師財務簽證民事責任 63
第一節 前言 63
第二節 對委託人之責任 63
壹、 締約上過失之責任 63
貳、 契約責任 64
參、 侵權行為責任 69
第三節 對第三人之民事責任 78
壹、 會計師法第18條於第三人之保護 79
貳、 證交法規範之適用 83
第四節 會計師賠償責任之調整 101
壹、 合夥會計師之責任 101
貳、 利用契約條款限制或減輕責任 104
參、 過失相抵 105
肆、 現行規範之評價 107
第五章 會計師財務簽證法制之改革 109
第一節 前言 109
第二節 審計需求、審計品質及其民事責任關係 110
壹、 審計需求對財務簽證期待 111
貳、 會計師民事責任與審計品質的互動 117
第三節 公司治理下之財務簽證制度 120
壹、 公司治理背景 120
貳、 公司治理與財務簽證制度 122
參、 財務簽證與獨立董監功能之比較 123
肆、 財務簽證制度定位與其民事責任 126
第四節 會計師民事責任制度之改革 128
壹、 過失責任制度之調整 128
貳、 法人有限責任組織 133
參、 財務報表保險制度 135
第六章 結論與建議 139
第一節 結論 139
壹、 財務簽證契約為中心之民事責任 139
貳、 會計師對第三人之侵權責任。 140
參、 會計師職業本質及其對民事責任制度的影響 141
肆、 會計師民事責任制度之調整 142
第二節 建議 145
壹、 我國法制改革之建議 145
貳、 未來研究建議 146
第七章 參考文獻 147
第一節 中文部分 147
壹、 書籍 147
貳、 期刊論文 149
第二節 英文部分: 151
壹、 書籍 151
貳、 期刊論文 151
參考文獻 中文部分
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論文全文使用權限
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