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系統識別號 U0026-0812200911115247
論文名稱(中文) 我國綜合所得稅免稅所得制度之分析:歷史制度主義觀點
論文名稱(英文) The Study of Tax-Exempt Income Institution of Individual Income Tax in Taiwan:A Perspective of Historical Institutionalism
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 政治經濟學研究所專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Political Economy
學年度 92
學期 2
出版年 93
研究生(中文) 吳佩倫
研究生(英文) Wu Pei-Lun
學號 u1790104
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 113頁
口試委員 指導教授-丁仁方
口試委員-徐仁輝
口試委員-王慶輝
中文關鍵字 歷史制度主義  新制度主義  租稅減免  免稅所得  綜合所得稅 
英文關鍵字 New Institutionalism  Individual Income  Tax Preference  Historical Institutionalism  Tax-Exempt Income 
學科別分類
中文摘要   台灣近十年來財政惡化情形愈來愈嚴重,歲入成長率遠低於歲出成長率,而在政府財政收入中最重要的賦稅收入,非但未隨著經濟成長與國民所得提高而增加,反而每況愈下。究其原因,實因租稅減免過多,嚴重侵蝕稅基,使租稅負擔率下降造成。而集中於高所得階層的租稅減免,造成貧富不均的現象日益嚴重,更加扭曲稅制設計中公平原則的目標。
  綜合所得稅是台灣內地稅中主要的稅源之一,政府對所得稅制定的免稅所得項目,除考慮經濟發展、財政收入、租稅效率等因素外,尚有為達成特殊政治與社會目標等政策誘因之意涵存在,弔詭的是,當這些目標已達成或不存在後,免稅制度卻仍繼續存在。為何一個不完善的制度能被持續沿用至今?本研究以歷史制度論的分析架構及從政經制度環境變遷因素探索,將綜合所得稅免稅所得制度放置於台灣政治體制變遷的三階段中(威權時期、民主轉型期、民主鞏固期),分析制度環境的變遷與免稅所得制度之關係,並個別探討行政機關、立法機關、利益團體等在制度形成與演進過程中所扮演的角色與影響,以期解釋何以免稅所得制度產生惰性現象。同時將租稅優惠政策及免稅所得制度與歷史的依循關係進行分析闡述,藉以驗證「路徑依賴」之現象發生-制度初始的政策選擇對未來產生持續影響的解釋。

英文摘要   During the past decade, Taiwan’s fiscal problems have worsened. Currently, the rate of growth of the government’s revenue is far lower than its expenditures. Moreover, tax income, the government’s major source of revenue, not only hasn’t grown in step with the country’s economy and GDP, but instead has declined each year. This is mainly because there are too many tax preferences, which severely deteriorates the tax basis and thereby lowers the tax burden ratios. Furthermore, the concentration of tax preferences for high-income earners has widened the gap between rich and poor, further distorting the fair and equal principle of Taiwan’s tax system.
  The individual income tax is one of Taiwan’s major sources of tax revenue. When establishing the tax-exempt income institution of individual tax, the government must consider such factors as economical development, fiscal income, tax efficiency, as well as achieving special political and social objectives. The strange thing is, once these objectives are achieved or no longer exist, the tax exemption system is still in place. How can an imperfect institution still be used to this day? This study divides the tax-exempt income institution of individual tax into three periods that coincide with the transformation stages of Taiwan’s political system (authoritarian period, democracy transformation period, democracy solidification period), using an analytical structure based on the historical institutionalism theory and probing into the variable factors in the political and economical system environment. It analyzes the relationship between the changing external environment and the tax-exempt income institution. In addition, this study looks at the individual roles and the affect that executive agencies, legislative agencies, and special interest groups have on the development and evolution of the institution, so as to explain the idle phenomenon of the tax-exempt income institution. At the same time, it also analyzes and describes the historical dependence between the tax preferential policy and tax-exempt income institution to prove the occurrence of a “path dependence” phenomenon – how an initial policy has a continued effect on the future of the institution.

論文目次 第㆒章緒論.....................................................................................................................1
第㆒節研究動機與目的................................................................................1
第㆓節研究範圍與方法................................................................................5
第㆔節關於綜合所得稅免稅制度的相關研究文獻......................................7
第㆕節章節安排與研究限制.......................................................................18
第㆓章理論探討與研究架構.......................................................................................20
第㆒節新制度主義之探討...........................................................................20
第㆓節歷史制度主義理論發展與研究特徵................................................26
第㆔節所得稅理論之探討...........................................................................31
第㆕節本文研究架構..................................................................................33
第㆔章我國綜合所得稅免稅所得制度之演進及賦稅改革.......................................37
第㆒節軍㆟、國㆗小教師薪資免稅過程之探討........................................37
第㆓節證券交易所得免稅及復徵之演變探討............................................43
第㆔節我國歷年來賦稅改革內容探討.......................................................50
第㆕章制度環境變遷與免稅所得制度關係之分析......................................................60
第㆒節制度初始:政治威權時期(1961-1986).......................................60
第㆓節民主轉型期(1987-1995)..............................................................68
第㆔節民主鞏固時期(1996-2003)..........................................................76
第五章綜所稅免稅所得制度之存續分析.....................................................................83
第㆒節既得利益者抗拒制度變遷...............................................................84
第㆓節民主化後行政、立法機關權力消長變化........................................94
第㆔節制度、政策與歷史的依循關係.......................................................96
第六章結論與建議..................................................................................................... 101
第㆒節歷史制度主義對綜合所得稅免稅所得制度解釋.......................... 101
第㆓節研究發現........................................................................................ 102
第㆔節研究建議........................................................................................ 104
參考文獻 (一)專書
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5、 高希均、李誠主編:《台灣經驗四十年 1949-1989》,(台北:天下文化,初版,1991年)。
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7、 林全、郭炳伸、張慶輝、鄭文輝:《資本增益課稅問題之研究》, (台北:財政部賦稅改革委員會,1989年)。
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11、 陳敦源:《民主與官僚:新制度論的觀點》,(台北:韋伯文化,2000年)。
12、 姚洋:《制度與效率:與諾斯對話》,(中國四川:四川人民出版社,初版,2002年)。
13、 彭懷恩:《台灣發展的政治經濟分析》,(台北:風雲論壇,初版,1990年)。
14、 Douglass C. North原著,劉瑞華譯:《制度、制度變遷與經濟成就》,(台北:時報文化,初版,1994年)。
15、 Herbert Stein 原編著,財政部稅制委員會譯:《21世紀賦稅政策》,(台北,財政部稅制委員會,初版,1989年)。
16、 Jan-Erik Lane and Svante Ersson 原著,何景榮譯:《新制度主義政治學》,(台北:韋伯文化,初版,2002年)。
(二)學位論文
1. 李怡欣:《台灣地區綜合所得稅免稅所得演變之研究》,國立政治大學財政學研究所碩士論文,2002年1月。
2. 李明機:《證券交易所得稅之研究》,國立政治大學財政學研究所碩士論文,1997年7月。
3. 吳雪琴:《國民中小學教師課稅問題之研究》,國立台灣師範大學公民訓育研究所碩士論文,2000年。
4. 林立婷:《證券交易所得復徵過程中之利益團體影響研究》,國立中興大學財政學研究所碩士論文,1997年6月。
5. 林洸民:《新制度主義的迷思:我國全民健康保險制度之分析》,東海大學政治學研究所碩士論文,2002年6月。
6. 林明誼:《租稅公平原則對租稅立法的限制》,國立台北大學法學研究所碩士論文,2000年7月。
7. 胡婉玲:《從新制度主義論歐洲議會職權之變遷》,中國文化大學中山學術研究所博士論文,2001年11月。
8. 周代尉:《由新制度論探討日本預算政策之變遷:1971-2000年》,國立台灣大學政治研究所碩士論文,2001年6月。
9. 莊美玉:《租稅優惠作為經濟輔助手段之研究》,國立成功大學法律學研究所碩士論文,2003年1月。
10. 許耕維:《綜合所得稅水平公平衡量之研究》,國立政治大學財政學研究所碩士論文,1996年7月。
11. 許航瑞:《我國全民健保醫療支出問題的政經分析:一個新制度主義的觀點》,國立成功大學政治經濟研究所碩士論文,2001年12月。
12. 孫友聯:《台灣、馬來西亞及新加坡醫療福利體制比較研究-一個歷史制度論的初探》,國立陽明大學衛生福利研究所,2002年。
13. 張世杰:《制度變遷的政治過程:英國全民健康保險服務體系的個案研究(1948-1990)》,國立政治大學公共行政研究所博士論文,2000年8月。
14. 張瑜明:《我國有線電視費論制度之分析:一個歷史制度主義之觀點》,國立成功大學政治經濟研究所碩士論文,2003年1月。
15. 陳碧源:《我國政府資訊委外政策過程之研究—以新制度論分析》,國立台灣大學政治學研究所碩士論文,1999年6月。
16. 陳穗卿:《對台灣賦稅收入結構的演變分析》,國立政治大學財政學研究所碩士論文,1999年7月。
17. 楊蔓鈴:《台灣地區綜合所得稅免稅額與扣除額公平性之分析》,國立政治大學財政學研究所碩士論文,2003年。
18. 黃怡靜:《台灣地區綜合所得稅免稅額及扣除額演變之研究》,國立政治大學財政學研究所碩士論文,2000年7月。
19. 劉安懷:《證券交易所得稅之政策面分析—以78年恢復課徵為研究對象》,國立中興大學公共政策研究所碩士論文,1996年6月。
20. 謝俊義:《新制度經濟學對當代行政改革之啟示》,國立政治大學公共行政研究所碩士論文,1999年5月。
(三) 期刊論文
1. 王坤一:<所得稅法免稅規定之商榷>,《稅務旬刊》,1394期(1990.6.20),頁6-10。
2. 方衍濱:<政策情境對政策執行策略的影響-以重新開徵證券交易所得稅政策為例>,《中國行政》,第50期(1991年8月),頁19-53。
3. 中國財稅金融文教基金會:<證券交易所得稅之研究>,《中國經濟》,第405期(1984年),頁5-10。
4. 朱澤民、李怡欣:<台灣地區綜合所得稅免稅所得沿革暨檢討>,《財稅研究》,第34卷第3期(2002年5月),頁33-63。
5. 李文通:<證券交易所得稅回顧與展望>,《稅務旬刊》,1376期(1989.12.30),頁30。
6. 周玉津:<證券交易課稅問題之研究>,《稅務旬刊》,1376期(1989.12.30),頁24-29。
7. 周玉津:<證交稅、證所稅、土所稅與土地增值稅的透視>,《稅務旬刊》,1561期(1995.2.10),頁7-11。
8. 洪振添:<對財政部復徵證券交易所得稅方案之評析>,《稅務旬刊》,1533期(1994.4.30),頁7-9。
9. 胡至沛:<新制度主義的檢視與反思>,《中國行政評論》,第11卷第1期(2001年12月),頁145-162。
10. 財政部賦稅署:<對證券交易所得課稅擬議方案的說明>,《稅務旬刊》,1522期(1994.1.10),頁18-22。
11. 陳敦源:<新制度論的範圍與方法:一個理性選擇觀點的方法論檢視>,《行政暨政策學報》,第3期(2001年8月),頁129-184。
12. 陳聽安:<台灣地區財稅制度政策現代化之歷程與展望>,《現代化研究》,第11期(1997年7月),頁16-78。
13. 陳聽安:<論減稅與減稅政策>,《華信金融季刊》,第17期(2002年3月),頁1-15。
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16. 孫克難:<賦稅制度與經濟發展-台灣經驗的探討>,《財稅研究》,第30卷第1期(2000年1月),頁1-34。
17. 張慶輝:<優良租稅制度之特徵>,《財稅研究》,第17卷第1期(1985年1月),頁8-16。
18. 張四明:<租稅優惠的政治特性:以取消軍教免稅的改革為例>,《財稅研究》,第34卷第3期(2002年5月),頁168-185。
19. 趙揚清、黃怡靜:<稅制改革方向>,《國家政策論壇》,第2卷第6期(2002年6月),頁16-26。
20. 黃耀輝:<民進黨執政二年來財政政策的檢討>,《國家政策論壇》,第2卷第6期(2002年6月),頁1-9。
21. 鄭致宏:<從理論面探討恢復課徵證交所得稅>,《稅務旬刊》,1337期(1988.11.20),頁5-8。
22. 劉其昌:<證券交易所得稅徵免問題剖析(上)>,《稅務旬刊》,1295期(1987.9.20),頁13-16。
23. 劉其昌:<證券交易所得稅徵免問題剖析(下)>,《稅務旬刊》,1296期(1987.9.30),頁12-15。
24. 劉育彣:<所得稅法第四條軍教免稅修正案剖析>,《稅務旬刊》,1835期(2002.9.20),頁11-18。
25. 謝俊義:<新制度主義的發展與展望>,《中國行政》,第68期(2000年8月),頁1-26。
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(五) 報章雜誌
《經濟日報》,民91年5月9日,第15版。
《經濟日報》,民91年5月10日,第2版。
《經濟日報》,民91年6月14日,第2版。
《中國時報》,民92年6月9日,第B1版。
《經濟日報》,民92年6月13日,第2版。
《經濟日報》,民92年7月21日,第2版。
《工商時報》,民92年6月15日,第7版。
《經濟日報》,民92年8月15日,第2版。
《經濟日報》,民92年8月22日,第8版。
《工商時報》,民92年8月25日,第9版。
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《工商時報》,民92年9月21日,第2版。
《中國時報》,民92年9月27日,第A6版。
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(六) 網站部分
1. 行政院主計處:http://www.dgbas.gov.tw(2004年5月)。
2. 財政部賦稅署:http://www.dot.gov.tw(2004年5月)。
3. 財政部財稅資料中心:http://www.mofdpc.gov.tw(2004年5月)。
論文全文使用權限
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