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系統識別號 U0026-0408201601272800
論文名稱(中文) 跨國企業利潤移轉與BEPS指標關聯性研究
論文名稱(英文) BEPS Indicators and Profit Shifting of MNEs
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 財務金融研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of Finance (on the job class)
學年度 104
學期 2
出版年 105
研究生(中文) 王惠靖
研究生(英文) Hui-Ching Wang
學號 R87031435
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 26頁
口試委員 口試委員-謝喻婷
口試委員-梁少懷
指導教授-周庭楷
中文關鍵字 利潤移轉  外國直接投資  權利金收入 
英文關鍵字 profit shifting  foreign direct investment  royalty income 
學科別分類
中文摘要 本研究主要係探討OECD BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 2015 final reports 行動計劃11衡量與監控稅基侵蝕與利潤移轉指標與我國跨國企業利潤移轉的關聯性,本研究對象為1997年至2014年一般產業之上市櫃跨國企業,企業利潤移轉與BEPS指標之淨外國直接投資占GDP比、權利金收入占研發費用支出比、企業利息費用支出占息前稅前折舊前淨利比數值的關聯性,以迴歸分析方法進行實證,實證結果顯示淨外國直接投資占GDP的比值愈低,跨國企業利潤外移的程度愈大;權利金收入占研發費用支出的比值愈低,跨國企業利潤外移的程度愈大;利息費用占息前稅前折舊前淨利比值愈大,跨國企業透過利息費用移轉利潤的程度愈大。
英文摘要 In this study, the indicators used to measure and monitor base erosion and profit shifting (BEPS) by the OECD for its BEPS 2015 Final Reports (i.e., Action Plan 11) were used to investigate the correlations between such indicators and profit-shifting activities carried out by multinational enterprises (MNEs). The study sample comprised listed and over-the-counter MNEs from general industries between 1997 and 2014. A regression analysis was performed to identify the correlations between the profit-shifting activities done by MNEs and the BEPS indicators (i.e., net foreign direct investment (FDI) to GDP ratio, royalty income received to R&D expenditure ratio, and interest expenses to net income before interest, taxes, and depreciation and amortization ratio. The empirical results showed that the lower the net FDI to GDP ratio is, the greater the extent of profit shifting by the MNE becomes; the lower the royalty income to R&D spending ratio is, the greater the extent of profit shifting by the MNE becomes; and the greater the interest expenses to net income before taxes ratio is, the greater the extent of profit shifting by the MNE (via interest expenses) becomes.
論文目次 第一章 緒論 1
第二章 文獻探討 5
第一節 稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫說明 5
第二節 相關文獻之探討 11
第三節 假說的發展 12
第三章 研究方法 15
第一節 實證模型設計及變數定義 15
第二節 資料來源與樣本選取 17
第四章 實證結果分析 19
第一節 敘述性統計 19
第二節 相關係數 20
第三節 迴歸分析 21
第四節 額外測試 22
第五章 結論 24
參考文獻 25
參考文獻 一、中文部分
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二、英文部分
OECD,(2015),base erosion and profit shifting 2015 final reports.
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