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系統識別號 U0026-0407201122323000
論文名稱(中文) 政府退休金會計處理之研究
論文名稱(英文) A Study on Accounting Treatment for Governmental Pensions
校院名稱 成功大學
系所名稱(中) 會計學系碩博士班
系所名稱(英) Department of Accountancy
學年度 99
學期 2
出版年 100
研究生(中文) 梁右澤
研究生(英文) Yu-Tza Liang
學號 r16981243
學位類別 碩士
語文別 中文
論文頁數 116頁
口試委員 指導教授-吳清在
口試委員-吳文弘
口試委員-蕭家旗
中文關鍵字 退休金計畫  確定福利計畫  政府退休金會計準則  退休金會計 
英文關鍵字 defined benefit plans  Governmental pensions accounting standards 
學科別分類
中文摘要 本研究主要係評估與了解美加等各國政府退休金之會計處理情形,在比較各國政府退休金會計處理之差異,並據以提出對我未來在制定有關退休金會計之建議。為瞭解各國政府有關退休金會計處理之相關規定,本研究蒐集加拿大政府會計準則、國際公共部門會計準則、美國州及地方政府會計準則和所提出之初步意見及美國聯邦政府會計準則,並參考各國政府年度財務報表中有關退休金之編製情形。
比較分析各國政府會計準則對於衡量退休金負債及費用,發現各國政府會計準則處理最大之差異在於確定福利義務及計畫資產受到其他事件的影響,如精算損益及前期服務成本之攤銷。我國與各國政府年度財務報表對於退休金編制情況最大之差異在於,我國是於財務報表附註中揭露退休金負債,美加等國則是認列在財務狀況表、淨資產變動表或長期負債會計帳冊。
為增進我國政府財政資訊之品質,我國政府應更廣泛地參考美加等其他國家政府(如新加坡、香港及日本等國家)退休金會計處理之相關規定與實務經驗,以推行政府編制整體財務報表,並權衡編制的效率與編制的基礎,以達到管理與使用上的需求,進一步與國際實務接軌。若於整體財務報表中表達退休金負債及費用的資訊實不可行,可仿效美國州及地方政府於長期負債會計帳冊中認列或充分揭露與退休金福利計畫之性質及該等計畫當期變動之財務影響之資訊,以幫助政府、納稅義務人、投資人和其他財務報表使用者評估政府未來對於租稅和其他收入的現金的需求以及能維持現存服務和施政的能力。
英文摘要 The objective of governmental pensions accounting standards is to provide information to help legislators, investors and other financial statements users assess a government's future cash requirements from taxes and other revenues; its ability to meet financial obligations, both short-term and long-term; and its ability to maintain current services and finance new programs.
What we have compared the difference between the IPSAS, Public Sector Accounting Standards of Canada, Statements of Governmental Accounting Standards of U.S.A and ours, we found the major difference that is the part which relates to the presentation of pension liability and pension expense in financial reports. Our government department only discloses pension liability in financial statement footnotes. The U.S.A and Canada present the pension liability in financial reports.
We suggest that government departments in Taiwan have to refer to other countries’ accounting treatments of pensions and accomplishments after considering all the potential influences in promoting the consolidation financial statement of all controlled entities. While conducting governmental consolidation financial statements are impracticable, presenting in general long-term debt account group or disclosing information that enables financial statements users to evaluate the nature of pension plans and the financial effects of changing in those plans during the period will provide users the information to understand the component of net assets, and net income or loss of controlled entities’.
論文目次 摘要 I
誌謝 III
目錄 IV
表目錄 VI
圖目錄 VI
第壹章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 2
第二節 研究貢獻 2
第三節 研究範圍與限制 3
第四節 研究架構 4
第貳章 退休金計畫概述 6
第一節 退休金計畫 6
第二節 確定提撥計畫及確定福利計畫之區分 9
第參章 政府退休金會計處理 12
第一節 退休金會計之概念架構 12
第二節 確定提撥計畫之退休金會計處理 14
第三節 確定福利計畫之退休金會計處理 16
第肆章 各國政府退休金會計處理之探討及比較 25
第一節 衡量退休金負債及費用之重要會計議題 25
第二節 各國政府會計準則如何衡量退休金負債及費用 39
第三節 各國政府會計準則如何認列及揭露退休金負債及費用 44
第四節 各國政府退休金會計準則之比較 48
第伍章 結論與建議 55
第一節 研究發現 55
第二節 研究建議 56
第三節 研究結論 58
參考文獻 59
附錄一 我國中央政府歲出政事別預決算情形 63
附錄二 加拿大聯邦政府之財務狀況 64
附錄三 美國阿拉斯加州之長期負債會計帳 65
附錄四 美國聯邦政府之財務狀況 66
附錄五 加拿大政府及國際公部門會計準則之翻譯 67
參考文獻 行政院主計處(2003),《政府會計觀念公報第一號:政府會計範圍及個體》,台灣,台北:行政院主計處。
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http://www.psab-ccsp.ca/index.aspx PSAB
http://www.gasb.org/home GASB
http://www.fasb.org/jsp/FASB/Page/SectionPage&cid=1175801893139 FASB
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